关于审计独立性的思考.doc

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1、k篆篇淼•审计。杨连刚田国双朱兴杰审计独立性是审计学中非常重要而乂很如上图所示，审计委托人与被审计人是受模糊的概念。说它重耍是因为它是审计结果客托经济责任关系，为了评价确认和证明被审计观公正的必要条件，如果审计没有独立性，审人经济责任履行情况，需要委派或委托二者Z计意见将失去人们的信任，审计也就没有存在夕卜，处于独立地位的审计人员进行审计来做出的可能了。说它模糊是因为至今还没有一个完客观公止的评价，以确认解脱其经济责任，这整的权威性的定义，美国注册公共会计师协会是对审计独立性最基本的理解，即审计人相对曾经表示：“在审计人员的有关的概念中没有于委托人和被

2、审计人应该是独立的。审计独立什么比广泛应用的审计人员独立更需要解释性可以概括为，在一定的审计环境下，审计人的了''本文拟从：什么是审计的独立性？审计独员依据科学、客观、完备的审计标准，对被审计立性的因索有哪些？如何评价审计的独立性？人与委托人Z间的经济责任的履行情况进行审计独立性的内在机理分析，最后对我国冃前评价过程中，为了做到审计意见的客观、公正、审计独立性现状作简单分析。可信，所必须具有的一种不偏不倚、正直、客观一、对审计独立性的理解的精神状态。审计是在财产所有权与经营管理权相分离首先，独立性是一种精神态度。这是审计以及多层次管理经营分权体制所形成

3、的受托经独立性的本质所在。济责任关系下，基于经济控制的需要而产生和第二，独立性是实现审计冃标的必要条发展起来的。由于受托经济责任关系的确立而件，也就是说假若审计结果客观、公正、可信，产生的审计活动由三方面关系人的行为构成，那么审计人员一定是独立的。但只有审计独立即审计委派人或委托人、被审计人和审计人，关性未必能得到理想的审计结果，必须耍以科系如下图：委派人（或委托人）学、客观、完备的审计标准为依据，要有高素质受。的审计人才，否则就独立性而谈独立性是毫无授.负托委审代权意义的。派查管委或评第三，审计的独立性是一定审计环境下托委价受责托代的独立，是受审计环

4、境影响的，如政治环境,托任经管授并营或经济环境，文化环境等。那么，审计人员为什权提并宙出提代么保持独立性？破坏独立性的原因乂在哪里？审供为计计业经西方经济学家和心理学家认为，人们的行为报绩营告报决定于个人利益动机，人们都是理性经济人，1审计人医丽告被审计人从这一角度出发，研究审计三方关系人对独立性的态度，内在的机理，更有助于对审计独立性的理解。万方数据•29-e审计二、审计独立性的内在机理分析三意葛％。股东权益比率，作为有益于投资者做出投资决作为审计关系的委托人、审计人、被审计策的信号,事务所的规模代表了审计质量的水人，主耍是审计人和被审计人为什么要保

5、持独平，审计人员的独立性对客户具有潜在的价立性，动机是什么？是外在的约束还是内在的值，会反映在股票市场的价值上，因此在成熟需求？如果不保持独立乂是为什么？出于什么的市场经济下，上市公司也需耍独立性的审计冃的？采取什么措施可以避免，下面以民间独服务，价值取向是一致的。立审计为例，进行简要分析。在市场经济条件三、我国审计市场独立性分析下，存在着巨大的审计市场，市场的供应方就（一）我国证券市场的特点以及对审计独立是审计事务所、审计人；需求方是委托人（和被性的影响审计人），主要是各大上市公司，审计报告的使我国证券市场的本质特点是“新兴市场"和用者主要是相关的社

6、会公众比如投资者、银“转轨经济二这决定了我国的证券市场和发达行、政府等，这是构成证券市场的主耍要素。证的市场经济条件下成熟的证券市场有所不同。券市场信息不对称现象是长期存在的，这会导1.发行审核制及定价模式及其对独立性致严重的“二手货市场"现象，最后使所有的产的影响。我国证券市场无论从新股发行到定价品品质降至最低等级。一般认为，高质量的审模式都受严格管制，属于计划生成机制，上市公计服务在证券市场的作用就在于此，它能降低司资格取得儿乎不是市场选择的结呆，而是政可能的信息不对称现象，为证券市场的效率提府选择的结果。聘请高质量的独立性高的会计升做出贡献。作为

7、审计服务的供应者，最直接师事务所来传递公司投资价值的“信号"作用也的冃的是获取经济利益，即审计公费。保持审因此遭到很大削弱，造成市场对高质量的审计计独立性对于公费收入的提高道理何在？注册服务需求淡漠。再者，我国一级市场“无风险、会计师具有经济动机和法律责任,“以不偏不高收益"，使得新股的投资者根木无需对新上市倚"的态度来察知和报道在财务报告中有违公司的经营状况、发展前景以及盈利预测等做“真实公允"的所有方而。经济动机在于，注册出认真细致的分析，新股的投资者关心的仅仅会计师如无法提供高质量的审计服务，则将危是能否“买到"新股。在这种情况下，本应关心及其声

8、誉，就无法生存，也就更谈不上发展壮上市公司财务信息质量的社会公众股股东，儿大了；法律责任来自于