高级财务会计习题.doc

《高级财务会计习题.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、高级财务会计习题许萍福州大学管理学院会计系第二章所得税会计••一、一项按权益法核算的长期股权投资，企业最初以1000万元购入，购入时计税基础与账面价值均为1000万元。当期期末按照持股比例计算应享有被投资单位净利润分享额50万元后，账面价值与计税基础分别是多少？•二、固定资产原值15000元，会计按5年直线法计提折旧，税法要求按3年直线法计提折旧。假设不考虑资产折旧的每年税前账面收益均为10000，且无其他产生差异的事项，按资产负债表分析法分析暂时性差异额。• Х0年Х1年Х2年Х3年Х4年Х5年•累计账面金额15000120009000600

2、030000•计税基础15000100005000000•暂时性差异•020004000600030000•0•三、甲公司2000年12月1日取得设备一项，账面价值包括买价、运杂费、保险费等为90万元。甲公司该台设备的账面价值和计税基础均为90万元，期末无残值。假设甲公司会计制度规定，按直线法折旧：会计折旧年限为5年；税法折旧年限为6年。2001年至2006年，各年均实现会计利润100万元，2001年至2004年，企业适用所得税税率为33%，2005年改为25%。•要求：编制所得税跨期摊配表（资产负债表债务法）及相关会计分录。•20012002

3、2003200420052006账面金额计税基础暂时性差异所得税费用递延所得税资产应交所得税         四、A公司于20х1年发生开发费用40万元，符合资本化条件。摊销期4年。各年税率变动如下：20х1年20%、20х2为15%、20х3为18%、20х4为18%.未考虑开发费用的税前账面收益为100万元。•要求：用资产负债表债务法进行所得税会计处理。五、A公司于2005年1月1日开始对某行政设备计提折旧，原价为60万元，假定无残值。会计上采用4年期直线法折旧，而税务上则采用6年期直线法确定折旧口径。A公司采用成本与可收回金额孰低法进行固

4、定资产期末计价。2005末可收回金额为36万元。2008年6月1日A公司出售该设备，售价为20万元，假定无相关税费。该公司每年的税前会计利润均为100万元，所得税率33%。要求：根据上述资料，采用资产负债表债务法作出2005-2008年所得税的会计处理。六、A公司2007年度利润表中利润总额为2400万元，该公司适用的所得税率为33%。递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的资料如下：2007年发生的有关交易与事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：（1）2007年1月开始计提折旧的固定资产，成本为1200万元，使用年限

5、为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。（2）向关联企业捐赠现金400万元。假定按税法规定企业向关联方捐赠不允许税前扣除。（3）当年度发生研究开发支出1000万元，其中600万元资本化形成无形资产。税法规定企业发生的研发支出可按实际发生额的150%加计扣除。假定所开发无形资产于期末达到预定可使用状态。（4）违反环保规定应支付罚款200万元。（5）期末对持有存货计提了60万元的减值准备。要求：（1）计算2007年末应纳税所得额和应交所得税（2）2007年有关资

6、产与负债相关项目金额如下表，将下表补充完整并采用资产负债表债务法作出2007年所得税的会计处理。项目账面价值计税基础差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异存货1600000016600000固定资产：原价1200000012000000减：累计折旧24000001200000减：减值准备00固定资产账面价值9600000010800000无形资产60000000其他应付款20000002000000总计第三章企业合并一、A公司以一项账面价值为280万元的固定资产（原价400万元，累计折旧120万元）和一项账面价值为320万元的无形资产为对价取得同

7、一集团内另一家全资企业B公司的100%股权。合并日，A公司和B公司所有者权益构成如下表：A公司B公司项目金额项目金额股本36000000股本2000000资本公积1000000资本公积2000000盈余公积8000000盈余公积3000000未分配利润20000000未分配利润3000000合计65000000合计10000000要求：对A公司的企业控股合并进行相应的会计处理。二、A公司主要从事出租汽车业务，2007年9月份在母公司统一安排下，将集团内另一家规模较小的出租汽车公司B公司进行合并，收购B公司全部股份。2007年9月末经审计的B公司

8、账面净资产为2000万元，A公司支付2200万元作为合并对价。上述合并已如期完成。合并日B公司资产负债表如下：单位：万元资产金额负债及所有者权益金额银