物资采购内部审计初探.doc

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1、物资采购内部审计初探福建省冶金（控股）有限责任公司林赟摘要：物资采购是企业生产活动的关键环节，本文结合近年来对企业开展物资采购内部审计的实践情况，从物资采购审计的程序、方法和内容等几方面展开探讨，并谈了关于强化企业物资采购内部审计的几点思考。关键词：物资采购内部审计DiscussionAboutInternalAuditForEnterprise'PurchasingFujianMetallurgy(Holding)Co.,Ltd.LinYunAbstractPurchasingisthepointofenterprise'production,thetextintegrat

2、etheactuallysituationofinternalauditforenterprise'purchasingduringtheseyeares,explorefromtheauditprocedure,methodandcontentofpurchasing,anddiscusssomepointofstrengtheninginternalauditofenterprise'purchasing.KeywordsPurchasinginternalaudit物资采购是企业生产活动得以持续的关键环节之一，同时也是最容易出漏洞的环节，因此，企业对物资采购过程有必要进

3、行严格的内部审计。开展物资采购内部审计是适应市场经济发展的客观需要，也是现代经济运行发展的必然产物。本文结合近几年开展物资采购内部审计的实践情况，从以下几个方面探讨如何开展物资采购内部审计。一、开展物资采购内部审计的范围和目的企业物资采购主要是指以生产为目的的主要材料、辅助材料、燃料、动力、工具、配件和设备等物资的购买活动，是企业经营的一个核心环节，也是企业获取利润的重要来源。物资采购内部审计不仅是指向供应商购买产品的过程审计，更应贯穿于采购过程的各个环节，包括采购计划、申请、招投标、审批、购买、验收、付款、合同管理、期后事项等各环节。通过对物资采购全过程的审计监督，加强对物

4、资采购环节的内部控制与风险管理，促进企业完善物资采购业务流程，提升物资采购质量，降低采购成本，节约采购费用，全面提升经营管理水平。二、开展物资采购内部审计的程序、方法和内容首先，根据工作目标5，制定《物资采购内部审计工作方案》，对审计程序、时间安排、审计人员等所做出的详细安排，抓住应关注的主要问题和环节，促进审计工作有层次、有步骤、有秩序、有计划地开展。同时，依据内部审计实务指南，编制《物资采购内部控制调查表》，与《审计通知书》一并下发至被审计单位，要求被审计单位于审计正式进点前上报。通过《物资采购内部控制调查表》可以帮助审计人员尽快熟悉被审计单位的基本情况，减少现场审计时间

5、，提高现场工作效率。实地审计时，主要采取审阅物资采购业务有关制度和采购流程的书面记录，与业务流程相关负责人、执行人进行访谈，抽查会计凭证、账簿、盘点表、相关文件档案、合同协议、会议记录、纪要，现场查看物资进出，盘点实际库存，召开小型有关负责人员座谈会等方式，全面了解和评价公司物资采购及相关业务流程情况，检查物资采购相关内控制度的执行情况及其有效性。具体包括以下七个方面的审计内容：（一）对物资采购内部控制环境的审计1、了解公司物资采购相关内部管理制度，获取公司物资采购业务主要流程以及岗位配置情况；2、检查物资的采购与验收保管、运输、付款职责是否有效分离，办理采购业务的人员是否定

6、期进行岗位轮换；3、检查是否有年度采购计划或预算，编制的依据是否合理，执行情况如何；4、检查存货库存限额管理情况，存货有无短缺或积压；5、检查采购业务各环节是否都有记录，确保采购过程的可追溯性。（二）对采购方式及供应商选择的审计1、检查是否制定科学的供应商评估和准入制度，确定合格的供应商；2、检查是否建立供应商管理信息系统，对供应商提供物资或劳务的质量、价格、交货及时性、供货条件及其资信、经营状况等进行实时管理和综合评价；3、检查是否制定物资采购招投标管理办法，合理确定招投标的范围、标准、实施程序和评价标准；4、检查大宗物资采购是否都有进行招标，招标过程和标准是否规范。（三）

7、对物资采购审核批准程序的审计1、检查是否建立采购申请制度，依据购买类型，确定归口管理部门，明确相关部门（人员）的职责权限以及相应的审批程序；2、检查《采购申请表》是否经过有关主管或其他经授权的人审批，重要和技术性强的大额采购业务是否组织相关专家进行论证或实行集体决策和审批；3、检查生产紧急物资或项目预算外增加的物资（临时经领导口头同意的）购入使用后，是否及时补办相关手续；4、检查采购及财务部门是否审核采购申请表、验收报告和供应商出具的增值税发票的明细、数量、规格的一致情况。5（四）对物资采购定价的审计1