会计证课程相关会计分录.doc

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1、a会计证课程相关会计分录(1)现金收入借:现金贷:相关科目(2)现金支出借:相关科目贷:现金(3)现金盘盈发生盘盈时借:现金贷:待处理财产损溢-----待处理流动资产损溢处理时借:待处理财产损溢-------待处理流动资产损溢贷:其他应付款<多收或少付>或:营业外收入<无法查明原因>(4)现金盘亏发生盘亏时借:待处理财产损溢--------待处理流动资产损溢贷:现金处理时借:其他应收款<责任人赔付>或:管理费用<无法查明原因>贷:待处理财产损溢--------待处理流动资产损溢(5)银行存款收入与之出核算略.(6)其他货币资金的核算(包括银行汇票,银行本票,外埠存款,信用证)存入专门款项

2、时借:其他货币资金------某某存款贷:银行存款进行采购时借:原材料或物资采购应交税金-----应交增值税(进项税额)贷:其他货币资金------某某存款退回剩余款项借:银行存款贷;其他货币资金-------某某存款请注意:信用卡和在途货币资金的核算略有区别.(7)存货按实际成本计价.A购进业务a付款同时收货借:原材料应交税金------应交增值税(进项税)贷:银行存款b先付款后收货付款时借:在途物资应交税金------应交增值税(进项税)贷:银行存款收货时借:原材料贷:在途物资c先收货后付款或暂不付款收货时借:原材料应交税金------应交增值税(进项税)贷:应付账款或应付票据付款时

3、借:应付账款或应付票据贷:银行存款d预付帐款方式预付款项时借:预付帐款贷:银行存款货到时借:原材料应交税金------应交增值税(进项税)贷:预付帐款补付剩余款项借:预付帐款贷:银行存款B发出材料借:生产成本<用于生产产品>制造费用<车间一般消耗>管理费用<总部或管理部门领用>营业费用<销售机构或为销售领用>在建工程<在建工程领用>贷:原材料注意!!!!!!此分录借方科目的运用,适用于以后诸多业务.(1)存货按计划成本计价A购进时借:物资采购<实际成本>应交税金------应交增值税(进项税)贷:银行存款或:应付账款或:应付票据或:预付帐款结转入库借:原材料贷:物资采购<计划成本>结转入

4、库材料成本差异如为超支借:材料成本差异贷:物资采购如为节约借:物资采购贷:材料成本差异B发出材料借:生产成本<用于生产产品>制造费用<车间一般消耗>管理费用<总部或管理部门领用>营业费用<销售机构或为销售领用>在建工程<在建工程领用>贷:原材料此分录相关金额×差异率=下一分录相关金额(正数用蓝字,负数用红字)借:同上一分录贷:材料成本差异(1)低值易耗品的核算A.一次摊消法,于领用时借:制造费用或管理费用贷:低值易耗品B使用期限摊消法领用时借:待摊费用或长期待摊费用用贷:低值易耗品按月摊消时借:制造费用或管理费用贷:待摊费用或长期待摊费用C五.五摊消法A领用时借”低值易耗品------在

5、用低值易耗品贷:低值易耗品------在库低值易耗品<全额>当月底,摊消其一半价值借:制造费用或管理费用贷:低值易耗品-----低值易耗品摊销B报废时,摊消另一半价值借:原材料<残料价值>制造费用或管理费用贷:低值易耗品-----低值易耗品摊销然后,注销成本和摊销额借:低值易耗品-----低值易耗品摊销贷:低值易耗品------在用低值易耗品<全额>(2)存货清查的核算A.盘盈发现盘盈时借:原材料贷:待处理财产损溢-----待处理流动资产损溢处理时借:待处理财产损溢-------待处理流动资产损溢贷:管理费用或营业费用B盘亏发现盘亏时借:待处理财产损溢-----待处理流动资产损溢贷:原材

6、料处理时借:管理费用或营业费用<管理不善等原因>其他应收款<责任人或保险公司赔付>营业外支出<净损失>贷:待处理财产损溢----待处理流动资产损溢注意:若为小企业制度,以盘盈为例:借:原材料贷:管理费用或营业费用其他涉及待处理财产损溢的业务,依此类推.(3)固定资产增加的核算A购买不需安装的固定资产借:固定资产贷:银行存款B购买需要安装的固定资产支付价款及相关税费时借:在建工程贷:银行存款支付安装费用时借:在建工程贷:银行存款达到预定可使用状态时借:固定资产贷:在建工程(12)计提固定资产折旧借:制造费用或管理费用贷:累计折旧注意:分录简单,但四种折旧的计算方法,一定要正确掌握.(1)固

7、定资产出售.报废.毁损的核算A首先将净值转入清理借:固定资产清理累计折旧贷:固定资产B发生各项清理费用和相关税费时借:固定资产清理贷:银行存款等C发生各项清理收入时借:银行存款原材料等贷:固定资产清理D最后,结转固定资产清理净损益a若为收益借:固定资产清理贷:营业外收入------处置固定资产净收益b若为损失借:营业外支出-------处置固定资产净损失贷:固定资产清理(2)固定资产大修理A采用待摊费用时a发生修理费用时借:待摊费用