实践做账的步骤.doc

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1、实践课（手工记账的核算）一、一般的账目核算程序：1.建科目，（新建单位，若为已成立的无此过程）要分单位的性质—制造业，还是商业。按基础中的科目，明细科目根据本单位实际需要，（看科目设置的原则）。2.建账，如果是接以前年度的，则该过称为“过入期初余额”（注意新年开始才有的步骤）。封面扉页都要填全，。一般明细账要贴口取纸（蓝色为一级科目，红色为明细科目），总账的目录写在扉页背面就行了。现金银行帐单本。▲过完后一定要进行试算平衡。3.会计凭证：先审核原始凭证（真实性，合法性，合理性），全部符合后在及时做记账凭证，做凭证时除

2、部分结账，更正等，可不附原始凭证外（没有附件）其余均要有附件的。4.记账，这个过程是一个细心和繁琐的过程，要有耐心不能有遗漏。5.过入T型账户→在没做转本年利润的分录前，如果借贷发生额的合计平了一般是对的，再按曾学的三种记总账的方法记总账，接着在将总账的余额作期末余额试算平衡。下来要进行对账的工作→帐证，帐帐（主要是总账与明细账）6.做报表，按总账的相关科目余额和明细账的余额分析填：资产负债表，利润表，国，地税报表。▲在做总账前可先做所得税报表，要算出本期（一般是本季预交年末请交）应缴所得说的金额，再做相应分录并结转

3、记账后再记总账。二、应该注意：1.小规模账务处理，销售开的是普通发票（不能开增值税发票），所以就有一个价税分离的过程（增值税为价外税），也是本期应交增值税的来源，不含税收入（销售额）=含税收入÷（1+增值税税率），根据公式算出销售额再做分录，借：主营业务收入贷：应缴税费—应交增值税，此分录以红字记入“主营业务收入”账户的贷方▲    损益类在未做结转的分录时，记其相反的金额均用同方向红字表示，只有记结转本年利润时在相反方向记账。2.餐饮业，基本上与小规模的商业企业核算相同，只是在成本的核算上更简便些，比如购入的，构成

4、成本的鲜活类（肉蛋鱼菜）在当期期末无余额，按购买的全部领用全部结转到当期成本中。3.一般纳税人，要算出本期的进项和销项，如果销项税额＞进项税额，差额为当期应交增值税，反之留待下期抵扣也叫留底。算出后要做一个，借：应缴税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应缴税费—未交增值税4.商业企业的成本核算在库存商品上有进价和售价，进价较简单但要按进价的数量单价金额记收，支，余；而售价是按责任人或部门设明细，所以可只按金额设，该方法下的库存商品的收，支，余可以全以售价反映，所以要将进销差价（毛利）部分算出：计算的步骤是：第一步先

5、计算商品进销差价率=分摊前的差价率÷（期末“库存商品”余额+本月主营业收入）×100%，第二步用本期销售收入×商品进销差价率求出进销差价（毛利），第三步用本期收入－第二步求出数，求出本期主营务成本，再做分录借：商品进销差价                 贷：主营业务成本    此分录以红字记入“主营业务成本”账户的贷方实践课（手工记账的核算）一、一般的账目核算程序：1.建科目，（新建单位，若为已成立的无此过程）要分单位的性质—制造业，还是商业。按基础中的科目，明细科目根据本单位实际需要，（看科目设置的原则）。2.建

6、账，如果是接以前年度的，则该过称为“过入期初余额”（注意新年开始才有的步骤）。封面扉页都要填全，。一般明细账要贴口取纸（蓝色为一级科目，红色为明细科目），总账的目录写在扉页背面就行了。现金银行帐单本。▲过完后一定要进行试算平衡。3.会计凭证：先审核原始凭证（真实性，合法性，合理性），全部符合后在及时做记账凭证，做凭证时除部分结账，更正等，可不附原始凭证外（没有附件）其余均要有附件的。4.记账，这个过程是一个细心和繁琐的过程，要有耐心不能有遗漏。5.过入T型账户→在没做转本年利润的分录前，如果借贷发生额的合计平了一般是

7、对的，再按曾学的三种记总账的方法记总账，接着在将总账的余额作期末余额试算平衡。下来要进行对账的工作→帐证，帐帐（主要是总账与明细账）6.做报表，按总账的相关科目余额和明细账的余额分析填：资产负债表，利润表，国，地税报表。▲在做总账前可先做所得税报表，要算出本期（一般是本季预交年末请交）应缴所得说的金额，再做相应分录并结转记账后再记总账。二、应该注意：1.小规模账务处理，销售开的是普通发票（不能开增值税发票），所以就有一个价税分离的过程（增值税为价外税），也是本期应交增值税的来源，不含税收入（销售额）=含税收入÷（1+

8、增值税税率），根据公式算出销售额再做分录，借：主营业务收入贷：应缴税费—应交增值税，此分录以红字记入“主营业务收入”账户的贷方▲    损益类在未做结转的分录时，记其相反的金额均用同方向红字表示，只有记结转本年利润时在相反方向记账。2.餐饮业，基本上与小规模的商业企业核算相同，只是在成本的核算上更简便些，比如购入的，构成成本的鲜活类（肉蛋鱼菜）