对以前年度损益调整事项的会计处理.doc

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1、对以前年度损益调整事项的会计处理：　　如果上年度年终结帐后，于本年度发现上年度所得税计算有误，应通过损益科目以前年度损益调整进行会计处理。　　以前年度损益调整科目的借方发生额，反映企业以前年度多计收益、少计费用而调整的本年度损益数额；贷方发生额反映企业以前年度少计收益、多计费用而需调整的本年度损益数额。根据税法规定，纳税人在纳税年度内应计未计、应提未提的扣除项目，在规定的纳税申报期后发现的，不得转移以后年度补扣。但多计多提费用和支出，应予以调整。　　1．企业发现上年度多计多提费用、少计收益时，编制会计分录　　借：利润分配未分配利润　　　贷：以前年度损益调整　　2．本年未

2、进行结帐时，编制会计分录:　　借：以前年度损益调整贷：本年利润一）根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月（季）预缴、年终汇算清缴所得税的会计处理如下：　　1．按月或按季计算应预缴所得税额和缴纳所得税时，编制会计分录::　　借：所得税　　　贷：应交税金应交企业所得税　　借：应交税金应交企业所得税　　　贷：银行存款　　2．年终按自报应纳税所得额进行年度汇算清缴时，计算出全年应纳所得税额，减去已预缴税额后为应补税额时，编制会计分录　　借：所得税:　　　贷：应交税金应交企业所得税　　3．根据税法规定，乡镇企业经税务机关审核批准，准予在应缴纳所

3、得税额中扣除作为补助社会性支出。计提补助社会性支出时，编制会计分录　　借：应交税金应交企业所得税　　　贷：其他应交款补助社会性支出　　非乡镇企业不需要作该项会计处理。:　　4．缴纳年终汇算清应缴税款时，编制会计分录　　借：应交税金应交企业所得税:　　　贷：银行存款　　5．年度汇算清缴，计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额，其差额为多缴所得税额，在未退还多缴税款时，编制会计分录　　借：其他应收款应收多缴所得税款:　　　贷：所得税　　经税务机关审核批准退还多缴税款时，编制会计分录　　借：银行存款　　　贷：其他应收款应收多缴所得税款　　对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度

4、预缴所得税时，在下年度编制会计分录　　借：所得税　　　贷：其他应收款应收多缴所得税款