审计学——风险应对.ppt

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1、财务报表、财务风险和财务政策分析FinancialStatements，FinancialRisk&FinancialPolicy学习要点和目标1、读懂财务报表——让你了解财务报表的基本知识和编制原理，建立与财务经理和人员沟通的基本语言。2、分析和评价上市公司财务业绩和风险——让你学会如何应用财务分析方法评价自己企业的经营业绩和面临的风险。3、参与讨论和制定财务政策——让你掌握上市公司财务政策制定的要点，借助财务报表分析结果，了解企业存在的问题和财务政策的含义，学会参与讨论财务计划和财务决策！一、读懂财务报表财务报表犹如名贵香水，只能细细品尝，不能生吞活剥。——阿伯拉汗.比尔

2、拉夫（一）何为财务报表（WhatareFinancialStatements？）1、财务报表财务报表是公司根据财务标准或准则（如GAAP）编制的、向股东（如股票投资者）、高层管理者（CEO）、政府（如税务部门）或债权人（如银行）提供或报告的公司在一段时期以来的有关经营和财务信息的正式文件，主要包括：资产负债表、损益表和现金流量表。（1）有些公司通常还做第四张财务报表：“股东权益变动表”。（2）大多数国家（美国、中国等）和国际会计准则委员会（IASC）要求公司披露和公布上述三张财务报表，IASC还要求附加“股东权益状况变动说明”。（3）有些国家（如德国）不需要公司披露和公布其“

3、现金流量表”。2、财务报表和财务报告（1）财务报表和财务报告略有区别。一般地说，财务报表是财务报告的组成部分，而财务报告除了“三表”之外，主要还包括“财务报表附注部分”和“审计报告”。（2）“财务报表附注”提供了编制“三表”的具体说明和计算依据，包括“公司简介”、“会计政策、会计估计和会计报表编制方法说明”、“会计报表的项目注释”、“关联方关系及交易”、“或有事项”、“承诺事项”、“资产抵押说明”、“资产负债表日后事项”、“债务重组事项”和“其他事项”等，其为财务报表分析提供了丰富的附加信息，使财务报表分析更加深入、客观和全面。（3）审计报告是由CPA公司或会计师事务所提供的

4、审计报告，审计报告按照审计的内容可以分为“专项审计报告”和“年度审计报告”。按照审计的（结果）意见可以分为“标准无保留审计意见”、“无保留+说明段的审计意见”、“有保留审计意见”、“否定的审计意见”和“拒绝发表意见”五类，其含义是：—标准无保留审计意见：公司的会计政策和处理符合会计准则；—无保留+说明段的审计意见：审计后提醒报表使用者注意某重要因素对公司会计报表的影响，但会计政策和处理符合会计准则；—有保留审计意见：公司某些会计政策或处理不符合会计准则；—否定的审计意见：公司的会计政策和处理方法不符合会计准则；—拒绝发表意见：由于公司的会计政策和处理与审计结果无法一致，审计人

5、员拒绝对公司的财务报表发表任何意见。3、财务报表的作用（WhatarerolesoftheFinancialStatements？）（1）评价企业的经营业绩（Assessmanagementperformance）：—企业的盈利能力如何？—影响企业盈利能力的主要因素是哪些？—企业的自我可持续增长能力如何？—影响企业自我可持续增长能力的主要因素是什么？（2）诊断企业的财务健康状况（Diagnosefinancialcondition）：—企业的负债状况如何？—企业否具有财务风险？—企业是否具有偿债能力？—企业的经营风险如何？—企业是否面临财务困境或破产风险？（3）计划未来的经营

6、策略和财务政策（Planfutureoperationsandfinancialpolicy)：—评价和决定企业未来的投资项目；—调整和制定企业未来的资本结构政策；—调整和制定企业未来的融资和筹资政策；—调整和制定企业未来的利润分配政策。（4）评价企业的投资价值（Identifythefirm’srealvalue）：—投资者根据企业披露和公布的财务报表，确定企业股票（股权）和债券是否具有投资价值？—银行根据企业披露和公布的财务报表，决定是否批准或提早企业的贷款申请？4、财务报表编制结果差异的主要原因（WhatCauseDifferencesinFinancialStatem

7、ents？）（1）会计标准和准则引起的差异：财务报表会因依据的“会计标准或准则”不同而有所差异，不同的国家或地区的企业，由于编制报表的依据不同，其帐目的处理结果不同。（2）会计师执行引起的差异：会计师在执行会计标准或准则的时候，有一定的灵活性。这种“灵活性”也可能导致帐目的处理结构不同。（3）使用目的引起的差异：财务报表的内容可能因使用目的而异。公司一般准备2份财务报表：年度或季度报告和纳税报表，前者对外公开，后者只用于提交税务机关计算纳税。（二）三张主要财务报表简介1、资产负债表（BalanceShe