全面预算编制的方法.ppt

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1、第四章全面预算编制的方法第一节全面预算编制的基本方法在全面预算体系中，销售预算一般是基础，现金预算是核心。全面预算涉及计划期间企业的全部经济活动和成果。例福润（Fortune）公司是一家小型私营企业，主要生产某种汽车配件。公司2010年末的资产负债表如下：资产金额负债及所有者权益金额库存现金12，620短期借款80，000应收账款8，000应付账款14，800原材料库存2，400应交税金60，680产成品存货550长期负债流动资产合计403，270长期借款100，000固定资产负债合计255，480固定资产原价312，300所有者权益减：累计折旧191，680实收资本2

2、00，000固定资产净值120，620未分配利润68，410固定资产合计：120，620所有者权益合计268，410资产523，890负债与权益合计523，890一、业务预算的编制1.销售预算在全面预算体系中，销售预算起着基础和核心的作用。因为销售是企业的业务核心，其他一切工作都是为销售服务。销售预算是编制全面预算的起点。生产、材料采购、存货、费用等方面的预算，都要以销售预算为基础。编制销售预算要根据已确定的目标利润和市场需求，预测目标销售量、销售价格和回收货款情况，编制出科学合理的销售预算。销售预算通常按产品类别编制，对数量、单价、金额和收入等几个方面做出预算。考虑到信

3、用销售，在编制销售预算时同时编制应收款预算，作为销售预算的一部分。例根据公司利润目标，2011年各季度预计销售量、销售价格及回收款情况分别如表1所示，则该公司2011年度产品销售预算如下：表1福润公司销售预算（2011年度）产品名称：单位：元摘要第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计预计销售量3，0003，6003，2004，10013，900单位售价15161415销售额45，00057，60044，80061，500208，900应收账款预算期初应收账款8，0003，000第一季度销售收入36，0009，00045，000第二季度销售收入47，8809，72057，

4、600第三季度销售收入34，80010，00044，800第四季度销售收入59，50059，500期末应收款2，0002，000现金收入合计44，00056，88044，52069，500209，9002.生产预算生产预算在销售预算的基础上编制，用来安排企业在预算期间的产品生产。生产预算编制的主要依据是预算销售量、期末预计产成品库存和期初产成品库存量，其编制基础为：预计生产量=预计销售量+预计期末存货量－预计期初存货量例福润公司第一季度预计销售量为3000件，而期初库存有50件，预计期末库存需要200件，因此一季度的生产量预算安排量为3150件。具体的生产预算如表2。表2

5、福润公司生产预算（2011年度）产品名称：单位：件第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计预计销售量300036003200410013，900加：预计期末存货200100300200预计需要量合计320037003600430014800减：期初存货50200100300预计生产量3150350036004000142503.直接材料预算完成生产预算后，就可以根据生产预算编制直接材料采购预算。直接材料采购量，是以预计生产量为基础，根据单位产品的材料消耗定额确定预计材料需要量，然后再根据预计期初、期末的直接材料库存量来决定材料的预计采购量。直接材料采购预算就可以根据预计

6、的直接材料采购量与材料的预计采购价格得出。其计算公式为：预计采购量=预计生产量单位产品消耗定额＋预计期末材料存货－期初材料存货预计材料采购金额=预计采购量×预计材料采购单价编制直接材料预算时应考虑由前期应付账款和本期采购的付款条件决定的实际支付情况，编制应付账款预算和有关现金支出预算作为直接材料预算的附表。例福润公司每生产一件产品要消耗毛胚0.5公斤，从钢铁厂采购毛胚，单价为每公斤12元。材料的库存量一般为下一季度生产计划的15%，并根据每个季度的生产特点适当调整，如第四季度生产量大，则第三季度的材料库存就应适当多一些。2003年底材料的库存量是200公斤。则福润公司的直

7、接材料采购预算如表3所示：表3福润公司直接材料预算（2011年度）第一季度第二季度第三季度第四季度全年合计预计生产量（表2）（件）315035003600400014250单位产品所需要直接材料（公斤/件）0.50.50.50.50.5预计生产需要量（公斤）15751750180020007125加：期末材料库存量200220250180预计需要量（公斤）17751970205021807975减：期初材料库存量200200220250预计材料采购量（公斤）15751770183019307105材料采购单价121212121