关于对税源精细化管理的认识和思考.doc

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1、关于对税源精细化管理的认识和思考税源管理是税收征管的核心环节，税源精细化管理则是实现税源有效控管的必要途径。税源精细化管理是一个系统概念，以管理信息精细化为核心，以分类管理机制为抓手，以信息化手段为支撑，围绕“税源信息如何获取、如何分类、如何使用”，通过管理人员、管理对象、管理手段、管理制度、管理机制等有机部分的精细化及整合，达到有效控管、管住管好的目的。本文拟通过对税源精细化管理的结构分析，从理论和实践的结合上，寻找税源管理规律，探讨税源精细化管理的现实作用和实现途径。一、税源精细化管理符合现代税收征管的发展方向和现实需要税源精细化管理是实现税收管理

2、科学化、精细化、信息化的基本要求，也是“打牢征管基础”的前提条件。主要体现在：首先，税源精细化管理符合生产力发展的基本规律。决定经济社会发展的最关键因素是生产力，税收事业的兴旺发达也取决于内部生产力的发展。生产力的三个基本要素是生产工具、劳动者和劳动对象，对应于国税部门，就分别代表着税收信息化、税收队伍和税源。生产工具是生产力的发展标志，体现在税收工作屮就是信息化的应用程度；劳动者是生产力屮最活跃、最关键的因素，体现在税收工作中就是税收队伍的整体素质；劳动对象是生产力的基础，体现在税收工作中就是税源。因此，税源管理是税收征管的基础。实践证明，随着生产力

3、的不断发展，劳动对象也呈现岀不断精细化的趋势，人类社会从最初的以农作物为单一劳动对象的农业社会，逐渐发展到以生产工具为主要劳动对象的工业社会，再到以信息为主要劳动对象的信息社会、知识社会,生产行业和部门的数量呈几何增长态势，劳动对象由单一趋向复杂，由粗放趋向精细。同样，随着征管水平的不断提高，对于税源的管理也必将趋于精细化。其次，税源精细化管理体现了科学管理的发展方向。科学管理是一个由目标管理、定性管理、模式管理、封闭管理向过程管理、量化管理、个性化管理和开放式管理的过程，税源精细化管理则涵盖了这些基本特征。一是体现了过程管理的特征。税源管理不是一个“

4、点”，而是指税源从登记、申报到纳税的全过程，税源精细化管理要求从全程管理的角度加强税源管理，既要处理好管理环节，乂要考虑到与征收、稽查环节的相互关系，达到管理流程的最优化。二是体现了量化管理的特征。税源精细化管理从税源分类看,要求将税源按不同标准进行分类;从税负标准看,要求明确不同行业的税负测算方式，建立最低税负预警线；从管理信息看，要求全面掌握税源的资金流、货物流；从管理手段看,要求通过建立纳税评估数学模型，对税源纳税情况进行量化评价；从管理效果看，要求建立税负水平、征管指标等量化标准。三是体现了个性化管理的特征。税源精细化管理的理想目标应该是针对每

5、个税源的不同经营情况，确定不同的税收负担和征管方式，解决固定模式管理下同类型（如行业、地段、规模）但不同经营效果的税源税负不公的问题。四是体现了开放式管理的待征。税源精细化管理要求除税源本身外，还要从产业链相关企业及银行、运输、仓储、能耗等相关部门获取有用信息，打破了税务部门与企业之间的封闭式管理格局，使税源管理系统能够在开放状态下不断与外界进行信息交换，充分体现出税源管理的科学性。第三，税源精细化管理体现了征管法的具体要求。征管法中有大量关于支持税源精细化管理的明确规定，女口：第六条第一款“国家有计划地用现代信息技术装备各级税务机关，加强税收征收管理

6、信息系统的现代化建设，建立、健全税务机关与政府其他管理机关的信息共享制度”的规定,为税务部门加强信息化建设,实现信息集中共享提供了法律依据；第六条第二款“纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当按照国家有关规定向税务机关提供与纳税和代扣代缴税款有关的信息”的规定，为税务部门采集涉税信息提供了法律依据；第十一条“税务机关负责征收、管理、稽查、行政复议的人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约”的规定，为税务部门优化征管机构设置提供了法律依据。实施细则中也有很多具体规定，如第十一条、第十七条就分别明确了税务部门与工商、银行等部门信息共享的范围、方式等。这些法律

7、法规为税源精细化管理提供了法律基础和运作规范。第四，税源精细化管理是解决“疏于管理、淡化责任”的必要手段。“疏于管理、淡化责任”是长期以来制约税收征管的主要症结。体现在税源管理中，主要存在“应该管什么，怎么管，管到什么程度”的问题。一是管理理念滞后。税收计划管理条件下，税务部门加强征管的目的是完成税收任务，收入形势好，就不愿去下大力气严管、细管，收入形势不好，就寅吃卯粮，或摊派税款造成税负不公。二是管理手段滞后。目前，尽管我省已推行了电子税源档案、税收分析与监控系统、纳税评估软件等信息化手段，但从整体来看，税源管理信息采集仍不全面，信息系统的增值应用水

8、平仍有待提高。如对征管效果缺乏科学评价标准，运用数据库对税源进行有效监控、分析、预测、决策和评