中央电大12年会计制度设计04任务0007.doc

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1、中央电大会计制度设计04任务——0007一、辨析题（共 2 道试题，共 20 分。）1.  在《企业会计准则第12号——债务重组》实施后，某上市公司将上一年度发生的债务重组交易当中的债务账面价值与支付现金及现金等价物之间的差额，由确认为资本公积变更到确认为当期损益。这一做法属于会计差错更正。答：不正确。这一做法属于对会计政策的变更。会计政策的变更与会计差错更正是有区别的，会计政策的变更是因为1.法律法规等要求变更。本题就是这个原因。2.变更能提供更可靠，相关性更高的会计信息。而差错通常包括计算错误，应用会计政策错误，疏忽或曲解事实及舞弊产生的影响以及漏记已完成的交易等。2.  债务

2、重组损失、非流动资产处置损失、公益性捐赠、非常损失等都属于营业外支  答：正确。营业外支出包括：盘亏损失、非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、债务重组损失、非货币性资产交换损失、罚没损失、非常损失、其他营业外支出。二、论述题（共 2 道试题，共 40 分。）1.  在对某股份有限公司所有者权益项目进行检查时发现“盈余公积——法定盈余公积”账户的贷方发生额比按规定比例计提的金额超出5万元，经查阅其原始凭证及所附银行收款通知单，发现是一笔因对方未履行合同而收取的5万元罚款。试分析该公司上述账务处理的不足并进行相应的账务调整。答：上述会计处理不仅违反了会计制度而且也逃避了所得税的缴纳，因

3、此应进行下列财务处理并及时补交税金：借：盈余公积——法定盈余公积50000贷：以前年度损益调整50000同时补交所得税：50000*33%=16500（元）借：以前年度损益调整16500贷：应交税金——应交所得税165002.  某单位采购员王强出差回来到会计部报销差旅费。他出差前向单位预借差旅费10000元，并按规定办理了有关借款手续。现在，他凭有关发票账单报销9000元，并交回未用余额1000元，会计员唐勇在办理有关报销手续后，将王强的原借款单退回给王强，表示单位与王强之间结清了债权债务关系。试分析唐勇这样处理是否符合企业会计制度和《会计基础工作规范》的有关规定？为什么？答：唐

4、勇这样处理不符合《会计基础工作规范》的有关规定。根据《会计基础工作规范》的第二节第四十八条（六）规定，职工的公出借款单（如预借采购资金、预借差旅费的借款收据），必须及时进行财务处理，并将其附在记财凭证的后面。收回借款时，应当另开收据（或退还借款单副联），不得退还原借款收据（批借款记账联）。唐勇这样处理，表明企业对王强出差前的借款业务，没有及时进行相关账务处理，既不符合《会计基础工作规范》的规定，也不利于保护企业资产的安全性和完整性。三、作品题（共 1 道试题，共 40 分。）1.  某企业准备接受固定资产捐赠，捐赠方无法提供该项固定资产的价值，请你对该项业务的内部控制方法和核算方法

5、做出设计。答:企业该项业务内部控制制度和核算方法如下：（１）接受捐赠的固定资产作价的合理性。由于捐赠方无法提供该固定资产的有关凭证，应按以下顺序确定入账价值：同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值；同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。（２）移交手续和验收手续是否合法。（３）该企业接受捐赠固定资产应转入资本公积的金额，借记：“待转资产价值”账户，贷记“资本公积——其他资本公积”账户。