财务报表分析内容及意义.ppt

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1、第五节会计报表附注及财务情况说明书一、会计报表附注对报表正文信息的补充说明⑴会计政策及其变更⑵会计估计变更⑶会计差错⑷关联方关系及其交易⑸资产负债表日后事项⑹不符合会计核算前提的说明⑺或有事项⑻重要资产转让及其出售⑼企业合并、分立⑽会计报表重要项目⑾收入⑿所得税的会计处理方法⒀合并会计报表二、财务情况说明书财务情况说明书是对企业一定会计期间的财务、成本情况进行总结的书面文字报告，是财务报告的重要组成部分。内容⑴企业的生产经营情况；⑵利润的实现和分配情况；⑶资金增减和周转情况；⑷对企业财务状况、经营成果和现金流量

2、有重大影响的其他事项。第十三章财务报表分析本章结构财务报表分析意义和方法偿债能力分析营运能力分析盈利能力分析综合分析现金流量分析学习要点财务报表分析以企业编制的财务报表及相关资料为依据，对其提供的信息经过加工、分析，从而正确地评价企业的财务状况和经营成果。财务报表分析的常用方法有趋势分析法、比率分析法和因素替代法。这三种方法可以结合使用。财务报表分析包括偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析和现金流量分析。分析方法主要采用比率分析法。短期偿债能力分析的指标有流动比率、速动比率、现金比率。长期偿债能力分析的指标

3、有资产负债率、负债与所有者权益比率、负债与有形净资产比率、利息保障倍数。营运能力分析指标主要有总资产周转率、固定资产周转率、应收款项周转率、存货周转率。盈利能力分析指标包括销售毛利率、销售利润率、总资产收益率、净资产收益率和资本保值增值率。综合分析是利用各项财务指标间的内在联系，将它们有机地结合起来，形成一个完整的指标分析系统。现金流量分析是根据现金流量表提供的企业经营活动、投资活动和筹资活动现金流量的资料，结合资产负债表和利润表的数据，分析、评价企业的偿债能力和获利能力的一种方法。财务报表分析的意义和方法（一

4、）财务报表分析的意义进行财务报表分析需要的相关资料有助于报表使用者评价企业财务状况和经营业绩有助于报表使用者合理地进行投资决策有助于报表使用者评价和预测未来的现金流量财务报表、报表注释及财务情况说明书等注册会计师的审计报告其他有关资料财务报表分析的意义和方法（二）财务报表分析方法趋势分析法——通常分为横向比较法和纵向比较法两种比率分析法构成比率分析又称结构比率分析，它以某项经济指标的各个组成部分占总体的比重为依据，分析部分与总体的关系，了解项目结构上的变化相关比率分析以某经济指标与其他经济指标进行对比，求出两者

5、的比率，反映有关经济活动的相互关系，可以深入了解企业生产经营活动情况效率比率分析通过计算某一项经济活动的所费与所得的比率，反映投入与产出的关系，考察企业的经营成果，评价企业的经济效益应注意的问题（1）比率指标中对比指标要有相关性（2）对比指标的计算口径要一致（3）衡量标准要有科学性财务报表分析的意义和方法（三）财务报表分析方法因素替代法应注意的问题示例因素替代法具体的分析程序如下确定影响某经济指标的各个因素确定各个因素同该经济指标的关系按一定顺序将各个因素逐个替代，分析各个因素对该指标变动的影响程度诸因素替代时

6、，须假定当一个因素变动时其他因素保持不变替代顺序应依次进行，不可随意颠倒偿债能力分析（一）短期偿债能力分析流动比率速动比率现金比率流动比率=流动资产/流动负债一般情况下，流动比率越高，反映企业短期偿债能力越强，从理论上讲，流动比率维持在2：1是比较合理的速动比率=速动资产/流动负债=（流动资产－存货－预付账款－待摊费用）/流动负债传统经验认为，速动比率维持在1：1较为正常，速动比率过低，企业的短期偿债风险较大，速动比率过高，企业在速动资产上占用资金过多，会增加企业投资的机会成本现金比率=现金类资产/流动负债现金

7、类资产=速动资产-应收账款现金比率越高，表明企业直接偿付债务的能力越强。但是，在正常情况下，企业不可能也不必要始终保持过多的现金类资产，否则将会失去某些获利机会和投资机会偿债能力分析（二）长期偿债能力分析(一）资产负债率负债与所有者权益比率资产负债率=（负债总额÷资产总额）×100%一般情况下，企业负债经营规模应控制在一个合理的水平，负债比重应掌握在一定的标准内。如果负债比率过高，企业的经营风险将越来越大，对债权人和所有者都会产生不利的影响负债与所有者权益比率=（负债总额÷所有者权益总额）×100%该比率反映了

8、所有者权益对债权人权益的保障程度，即在企业清算时债权人权益的保障程度。对这一比率的解释与资产负债率相同偿债能力分析（三）长期偿债能力分析（二）负债与有形净资产比率利息保障倍数负债与有形净资产比率=负债总额/有形净资产×100%有形净资产=所有者权益－无形资产－递延资产企业的无形资产、递延资产等一般难以作为偿债的保证，从净资产中将其剔除，可以更合理地衡量企业清算时对债权人权益的保障程度。