财务报告及管理知识分析体系.ppt

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1、第二章财务报告分析的方法体系1.比较分析法2.比率分析法3因素分析法1.比较分析法（1）实际与计划比较（2）本期与前期比较（3）本单位与外单位比较本年实际数本年计划数上年实际数同类企业本年实际数与计划比与上年比与同类企业比11010090120+10+20-10（1）趋势比率分析法差异率=差异数/基期数*100%趋势比率=报告期数/基期数*100%2.比率分析法基数差异数（万元）差异率（%）趋势比率（%）第二季度第三季度第四季度第二季度第三季度第四季度第二季度第三季度第四季度固定（第一季度）移动（上季）例：某企业年产品销售收入实现情况为第一季度80万元，第二季度100万元，第三季度

2、110万元，第四季度116.8万元。现分别按固定基期和移动基期对该企业产品销售收入指标的变化趋势进行分析基数差异数（万元）差异率（%）趋势比率（%）第二季度第三季度第四季度第二季度第三季度第四季度第二季度第三季度第四季度固定（第一季度）+20+30+36.6+25+37.5+45.5+125+137.5+147.75移动（上季）+20+10+6.6+25+10+6+125+110+106（2）构成比率分析法构成比率分析法是通过分析指标结构来反映该项指标的特征和变化规律的一种分析方法。构成比率=构成项目/总体指标*100%构成比率的计算均是以财务指标总体数值（各组成项目的合计数）作为

3、共同的比较基数，因而也称之为“共同比”。后面的资产负债表、利润表等的分析就会用到共同比（3）相关比率分析法反映因果关系的比率——资金利润率，净资产收益率反映并列关系的比率——长期投资与短期投资的比率，长期负债与短期负债的比率反映对应关系的比率——流动比率，权益比率反映转化关系的比率——产品销售率反映周转关系的比率——存货周转率，应收账款周转率3.因素分析法因素分析法是通过对决定某一指标诸因素的变动及其对分析指标的影响程度的一种分析方法该分析方法由连环替代法及其简化形式——差额计算法和平衡分析法构成。连环替代法是通过顺次逐个替代影响因素，计算各因素变动对指标变动影响程度的一种因素分析

4、方法。假设某财务指标P受a、b、c三因素的影响，关系式为P=abc，设基数指标P0=a0b0c0，P1=a1b1c1用连环替代法顺次逐个地测定a、b、c三因素变动对指标P变动的影响。基期指标P0=a0b0c0第一次替代：假定a因素变动，b、c因素保持基数不变。P2=a1b0c0那么a因素变动对P的影响=P2-P0第二次替代：假定b因素变动，a已成为变动数不再变动，c保持基数不变。P3=a1b1c0那么b因素变动对P的影响=P3-P2第三次替代：假定c因素变动，a和b已成为变动数不再变动，c保持基数不变。P1=a1b1c1那么b因素变动对P的影响=P1-P3将a、b、c三因素影响程度

5、相加，即：P2-P0+P3-P2+P1-P3=P1-P0就是变动期和基期的差异例假定某班组材料费用总额上月为2万元，本月为24840元，增加了4840元。根据资料查明：上月产品产量为100件，本月115件；上月单位产品材料耗用量20公斤，本月18公斤；上月材料单价10元，本月12元。现分析该班组材料费用各因素的影响额注：材料费用总额=产品产量*单位产品耗用量*材料单价解：材料费用总额=产品产量*单位产品耗用量*材料单价上月数P0=100*20*10=20000（元）本月数P1=115*18*12=24840（元）第一次替代：P2=115*20*10=23000（元）那么产品产量对材

6、料费用的影响额为P2-P0=23000-20000=3000（元）第二次替代：P3=115*18*10=20700（元）那么单位产品耗用量对材料费用的影响额为P3-P2=20700-23000=-2300（元）第三次替代：P1=115*18*12=24840（元）那么材料单价对材料费用的影响额为P1-P3=24840-20700=-4140（元）三个因素对材料费用总额的影响合计为3000-2300+4140=4840从以上连环替代法的替代规则和计算程序来看，连环替代法具有连环性和顺序性两个特点。1.连环性是指连环替代法在计算每个因素的影响时，都要以前一次计算指标为基础，采用连环比较

7、差异的方法来确定因素变动对指标变动的影响程度。也就是说，在计算第一个因素的影响程度，是将第一个因素变动而其他因素不变时的指标值减去各因素均不变时的指标数值；计算第二个因素的影响程度，是将第二个和第一个因素变动而其他因素不变时的指标数值减去第一个因素变动而其他因素不变时的指标数值，而不再以各因素均不变时的指标数值为比较基础。下面试用非连环性来计算a、b、c三因素变动对指标P变动的影响基期指标P0=a0b0c0第一次替代：P2=a1b0c0第二次替代：P3=a0b1c0第