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1、第十章财务会计报告第二节资产负债表第三节利润表第四节现金流量表第一节财务会计报告体系概述综合练习题学习目标1．了解财务会计报告体系2．理解基本会计报表的主要作用和相互关系3．熟悉资产负债表和利润表的结构4．掌握资产负债表和利润表的编制第一节财务会计报告 体系概述财务会计报告体系基本会计报表之间的关系财务会计报告的分类一、财务会计报告体系由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成（不要求编制和提供财务情况说明书的企业除外）企业的财务会计报告指企业对外提供的反应企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量
2、等会计信息的文件。财务会计报告附表基本会计报表（主表）会计报表会计报表附注财务情况说明书现金流量表资产负债表利润表资产减值准备明细表所有者权益增减变动表应交增值税明细表利润分配表所有者权益增减变动表分部报表（地区分部）不符合会计核算基本前提的说明重要会计政策和会计估计变更的说明或有事项和资产负债表日后事项的说明关联方关系及其交易的披露重要资产转让及其出售的说明企业合并、分立的说明会计报表中重要项目的明细资料收入所得税的会计处理方法合并会计报表的说明有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项图财务会计报告体系企业生产经营
3、的基本情况利润实现和分配情况资金增减和周转情况对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项二、基本会计报表之间的关系资产负债表是反映企业特定时点财务状况的报表，是一张静态报表。利润表和现金流量表分别是反映企业特定时期的经营成果和现金流量的报表，是动态报表。具体来说，资产负债表上净资产的期末、期初数的差异必然是利润表的净利润（排除业主投资、分配和捐赠等）；资产负债表上现金的期末、期初数的差异必然等于现金流量表的净现金流量。中期财务会计报告：月报、季报、半年报年度财务会计报告三、会计报表告的分类（一）按编报期间不
4、同分类个别财务会计报告：反映企业自身财务状况、经营成果和现金流量等情况的报告合并财务会计报告：以母子公司组成的企业集团为会计主体，由母公司编制的综合反映企业集团经营状况的报告（二）按编报主体不同分类第二节资产负债表一、资产负债表能提供什么信息二、资产负债表的结构和格式三、资产负债表的编制1．企业某一日期资产的总额及其构成2．企业某一日期负债的总额及其构成3．企业某一日期所有者拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况。一、资产负债表能提供什么信息资产负债表的总体结构包括三部分：表头、表体及注释。表头（表首）：列示报表名称
5、、企业名称、编制日期、报表编号和计量单位。适用于所有的报表。表体（正表）：列示具体内容，即具体项目及其金额。注释（附注）：反映表中数据或表中未被反映的重要事项说明。二、资产负债表的结构和格式格式：报告式和账户式报告式资产负债表编制单位：上海汽车股份有限公司2003年12月31日单位：元资产流动资产非流动资产资产合计负债和所有者权益负债：流动负债非流动负债负债合计所有者权益实收资本(股本)资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计负债和所有者权益合计2,788,877,336.657,980,847,792.6710,76
6、9,725,129.32901,346,775.4870,131,373.59971,478,149.062,519,999,300.004,958,911,023.301,004,788,377.981,314,548,278.989,798,246,980.2610,769,725,129.32账户式资产负债表编制单位：上海汽车股份有限公司2003年12月31日单位：元资产流动资产2,788,877,336.65非流动资产7,980,847,792.67资产总计10,769,725,129.32负债和所有者权益流动
7、负债901,346,775.48非流动负债70,131,373.59实收资本(股本)2,519,999,300.00资本公积4,958,911,023.30盈余公积1,004,788,377.98未分配利润1,314,548,278.98负债和所有者权益总计10,769,725,129.32三、资产负债表的编制编制需填写的内容：分两栏“年初余额”是上年年底（12月31日）的数据，根据上年末资产负债表“期末余额”栏内各项数字填列；“期末余额”是编制资产负债表当期期末的数据，如果是月度报表，就是该月月末的数据，如果是年报，
8、就是该年年末的数据。资产负债表的编制方法（2）根据几个总账科目期末余额加总计算填写：“货币资金”项目。根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。1．根据总账科目余额计算填列（1）根据总账科目余额直接填写：交易性金融资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬等账户2．根据明细科目余额计算填列（1）“应收账款
