财务会计报告及财务报表编制.ppt

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1、第十章财务会计报告事项事项事项原始凭证会计凭证日记账总账明细账财务报告财务报告财务会计报告第十章财务会计报告2第十章财务会计报告第一节财务会计报告的意义第二节财务会计报告的编制2主要内容第三节财务会计报告附注的内容和格式31第一节财务会计报告的意义一、财务会计报告的概念：财务会计报告是企业向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况的书面报告。第一节财务会计报告的意义二、财务会计报告的意义■反映企业某一特定日期财务状况；■反映企业某一会计期间经营成果；■反映企业某

2、一会计期间现金流量。三、财务报告的种类财务报告按照财务报表反映的经济内容分类按照财务报表的编制时间分类按照财务报表的编制基础分类按照财务报表反映经济内容的状态分类利润表现金流量表月报季报半年报年报个别财务报表汇总财务报表合并财务报表静态报表动态报表资产负债表表四、财务报告的编制要求(一)财务报表列报的基本要求列报基础---持续经营(二)财务报告的质量要求数字真实内容完整说明清楚报送及时第二节财务会计报告的编制一、资产负债表的编制（一）资产负债表的概念与作用资产负债表的作用可以提供企业在某一特定日期资产的总额及其结构，表明企

3、业拥有或控制的资源及其分布情况；可以提供企业在某一特定日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间；可以反映企业所有者在某一特定日期所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。资产负债表的概念资产负债表，是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，主要提供有关企业财务状况方面的信息，属于静态报表。资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款（略）（略）表首

4、正表（二）资产负债表的结构资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数流动资产：货币资金（略）负债流动负债：短期借款（略）所有者权益实收资本（略）按“资产＝负债＋所有者权益”或“资产－负债＝所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益自上而下分三部分排列1．报告式资产负债表（三）资产负债表的格式2.账户式资产负债表资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收账款（略）（略）资产总计负债和所有者权益

5、总计双方总计存在平衡相等关系双方总计存在平衡相等关系按“资产＝负债＋所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益分左右两部分排列（四）资产负债表的编制方法1.资产负债表中的“年初数”和“年末数”（1）根据总账余额直接填列（2）根据明细账余额计算填列（3）根据总账的期末余额计算填列（4）根据总账和明细账余额分析计算填列（5）根据总分类账户余额减去其备抵项目后的净额填列（四）资产负债表的编制方法2．资产负债表中各项目的填列方法【例】习题集有关资产、负债、所有者类账户的发生额资料如下：L:会计学原理教程余额表.xls表l0—

6、l　　　　　　　　　　资产负债表会企01表编制单位：　　　　　年　月　日　　　　　单位：元资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：货币资金交易性金融资产应收票据应收账款预付账款应收利息应收股利其他应收款存货一年内到期的非流动资产其他流动资产流动资产合计非流动资产：长期股权投资长期应收款固定资产工程物资在建工程固定资产清理无形资产开发支出长期待摊费用其他非流动资产非流动资产合计流动负债：短期借款应付票据应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费应付股利其他应付款一年内到期的非流动负债其他流动负债流动负债合计非

7、流动负债：长期借款应付债券预计负债其他非流动负债非流动负债合计负债合计所有者权益：股本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计二、利润表的编制（一）利润表的概念与作用利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表，属于动态报表。利润表以“收入－费用＝利润”会计等式为编制依据，将一定期间的收入与同一会计期间的费用相配比，从而计算出企业一定时期的净利润或净亏损。①通过利润表，使用者可以计算成本费用利润率、销售净利润率、每股收益等盈利能力指标，据以分析企业的盈利能力。②通过连续多期利润表的对比，也可以分

8、析企业盈利能力的发展趋势，预测未来的盈利能力走向。（二）利润表的结构与格式1.利润表的结构表首正表2.利润表的格式单步式利润表多步式利润表（见下表）单步式利润表多步式利润表利润表会企02表编制单位：　　　　　　　　年　　月　　　单位：元项目本期金额本年累计金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费