财务会计与业务管理知识分析循环.ppt

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1、第9章会计业务循环第一节会计业务循环过程第二节会计业务循环案例第一节会计业务循环过程一、会计业务循环的含义及其基本过程二、账务处理程序一、会计业务循环的含义及其基本过程（一）会计业务循环的含义理解要点企业将一定时期内发生的所有经济业务依照一定步骤、方法记录、归类、汇总直至编制财务报表的整个过程这一工作会在不断连续的会计期间里周而复始地不断循环一、会计业务循环的含义及其基本过程（二）会计业务循环的基本过程经济交易或事项的发生具有经济活动内容，并可计价结算的经济业务分析经济交易或事项判断和决定是否纳入会计核算系统记录经济交

2、易或事项分录记录账户记录期末账项调整本期享有的收入和负担的费用计入本期损益核对账户记录账证核对账账核对账实核对结算账户记录逐一计算各个账户的发生额及余额编制财务报表一、会计业务循环的含义及其基本过程（三）会计业务循环的具体过程二、账务处理程序—概述（1/1）账务处理程序的意义账务处理程序有利于保证会计计量的完整性和正确性，进而确保会计信息质量有利于实现会计程序的工作规范，进而提高会计工作效率账务处理程序的种类1、记账凭证账务处理程序2、汇总记账凭证账务处理程序3、科目汇总表账务处理程序4、日记总账账务处理程序二、账务处

3、理程序—记账凭证（1/4）直接根据各种记账逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。现金日记账和银行存款日记账只用来序时地登记各笔收付款业务，并不作为登记总分类账的依据。是账务处理程序中最基本的一种，其他账务处理程序均是在此基础上发展和演变而来。凭证格式专用格式：收、付、转凭证通用格式：记账凭证账簿格式现金日记账、银行存款日记账、总分类账——三栏式明细分类账——三栏式、数量金额式和多栏式二、账务处理程序—记账凭证（2/4）二、账务处理程序—记账凭证（3/4）1、编制记账凭证根据各种原始凭证或原始凭证汇总表填制2、登记现金日记

4、账和银行存款日记账根据记账凭证中涉及现金和银行存款收支的凭证逐日逐笔登记3、登记明细分类账根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证逐笔登记4、登记总分类账根据记账凭证逐笔登记5、余额核对6、编制财务报表二、账务处理程序—记账凭证（4/4）优点简单明了，易于理解方便会计核对与查账缺点登记总分类账的工作量较大适用范围适用于规模较小、经济业务量较少的单位二、账务处理程序—汇总记账凭证（1/8）总分类账登账依据汇总记账凭证根据记账凭证定期编制汇总记账凭证根据汇总记账凭证登记总分类账记账凭证格式收款凭证、付款凭证和转账凭证专用记账

5、凭证设置三种具有专门格式汇总收款凭证、汇总付款凭证与汇总转账凭证账簿格式现金日记账、银行存款日记账、总分类账——三栏式明细分类账——三栏式、数量金额式和多栏式格式二、账务处理程序—汇总记账凭证（2/8）汇总记账凭证根据收款凭证、付款凭证和转账凭证定期汇总编制汇总收款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证汇总收款凭证根据库存现金和银行存款收款凭证汇总编制而成汇总付款凭证根据库存现金和银行存款付款凭证汇总编制而成汇总转账凭证根据转账凭证汇总编制而成二、账务处理程序—汇总记账凭证（3/8）1、编制记账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表编

6、制2、登记现金日记账和银行存款日记账根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔登记3、登记明细分类账根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证逐笔登记4、编制汇总记账凭证根据各种记账凭证定期编制5、登记总分类账根据各种汇总记账凭证登记6、余额核对7、编制财务报表二、账务处理程序—汇总记账凭证（4/8）汇总记账凭证的填制汇总收款凭证以借方科目为主体一般编制“现金”和“银行存款”两张汇总付款凭证以贷方科目为主体一般编制“现金”和“银行存款”两张汇总转账凭证一般是以所涉及的贷方科目为主体进行汇总二、账务处理程序—汇总记账凭证（5/8）二、账

7、务处理程序—汇总记账凭证（6/8）二、账务处理程序—汇总记账凭证（7/8）二、账务处理程序—汇总记账凭证（8/8）优点大大减少了登记总账的工作量简化了凭证整理和归类工作反映出账户对应关系对汇总期内记账凭证的编制进行试算平衡缺点编制汇总记账凭证的工作量仍然较大适用范围某些规模较大、经济业务较多的企业二、账务处理程序—科目汇总表（1/7）总账登账依据科目汇总表凭证格式收款凭证、付款凭证和转账凭证专用记账凭证的格式设置一种具有专门格式的科目汇总表（又称记账凭证汇总表）账簿格式现金日记账、银行存款日记账、总分类账——三栏式明细

8、分类账——三栏式、数量金额式和多栏式二、账务处理程序—科目汇总表（2/7）科目汇总表是一种记账凭证可以每月汇总一次，编制一张也可以5天或10天汇总一次，每月编制一张不考虑账户的对应关系，不便于了解经济业务为了便于填制科目汇总表，所有记账凭证采用单项记账凭证为好，即对同一笔经济业务，分别按每个账户的借方和贷方填制一张记账凭证，这样便