财务会计与资产流动管理知识分析.ppt

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1、第三章流动资产本章教学目的及要求：通过本章学习，要求：1、明确货币资金、交易性金融资产、应收款项、原材料的概念及特点；2、掌握货币资金、交易性金融资产、应收款项及存货的核算方法。本章重点及难点：1、交易性金融资产的核算；2、坏账及应收票据贴现的核算；3、存货的核算。第三章流动资产第一节货币资金货币资金：是企业在生产经营过程中处于货币形态的资产。货币资金的特点：流动性强；增值能力小；货币资金种类：按其存放地点和用途的不同分为库存现金、银行存款和其他货币资金。一、库存现金库存现金是流动性最强的一种货币资产，可以随时用于其购买所需的物资，支付有关费用，偿还债务，也可以随时

2、存入银行。（一）、库存现金的概念及管理1、概念狭义的现金：指企业的库存现金现金广义的现金：指库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物2、现金的管理与控制（1）规定现金的使用范围；（2）规定库存现金限额；（3）不准坐支现金；（4）钱账分管；（5）严格现金收支凭证管理。（二）、库存现金的核算1、库存现金的序时核算通过设置“现金日记帐”，由出纳人员按照业务发生的先后顺序，根据现金收付款凭证及银行存款付款凭证，逐日逐笔登记，每日终了，应结出当日余额，并与现金实际库存数相核对，做到账款相符。2、库存现金的总分类核算由会计人员设置“现金”总帐，根据相关的记帐凭证进行登记。月

3、份终了，现金总帐的余额应与现金日记帐的余额相核对，做到账账相符。库存现金性质：用途；结构（三）、现金的清查现金清查的基本方法是：对现金进行实地盘点，清查后若发现长款或短款，都需要通过设置“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”帐户核算。待处理财产损溢——待处理流动资产损溢性质：用途：结构：二、银行存款银行存款：是企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。（一）、银行结算方式1、银行汇票（适用于异地结算）商业承兑汇票2、商业汇票（适用于同城、异地结算)银行承兑汇票3、银行本票（适用于同城结算）4、支票（适用于同城结算）5、汇兑（适用于异地结算）6、委托收款（适用于同城、

4、异地结算）7、托收承付（适用于异地结算）8、信用证（主要适用于国际结算）9、信用卡（商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片）。（二）、银行存款的核算银行存款的核算应与现金的核算进行比较，把握以下要点：1、明确银行存款的序时核算和总分类核算是基本相同的；2、银行存款的清查与现金不同现金的清查采取实地盘点的办法，银行存款只能采取与银行定期送给企业的“银行对帐单”进行核对，以检查其正确与否。具体作法是：出纳的“银行存款日记帐”，按照银行存款业务发生的先后顺序，根据相关的收付款凭证逐日逐笔登记，每日终了，应结出余额

5、。月份终了，出纳的“银行存款日记帐”余额应与会计的“银行存款”总帐余额核对相符；同时“银行存款日记帐”应定期与银行送给企业的“银行对帐单”一一核对，以保证银行存款的真实性。“银行存款日记账”与“银行对账单”核对，若有差异应注意寻找“未达账项”，并通过编制“银行存款余额调节表”进行调节，以查看帐实是否相符。未达账项：企业与银行之间，由于双方入帐时间的不一致，造成一方已经入帐，另一方尚未入帐的帐项。未达账项有四种情况：1.企业已收，银行未收；2.企业已付，银行未付；3.银行已收，企业未收；4.银行已付，企业未付。举例说明之：例：某企业2月28日银行存款日记账的账面余额为

6、135600元，银行对账单的企业存款余额为137400元，经查对有以下未达账项：1、企业已经收款入帐6000元，银行因手续尚未办妥，还未入帐。2、企业开出支票付款6900元，银行未收到付款支票，暂未入帐。3、银行收到企业货款9000元已入帐，企业没收到有关凭证未入帐。4、银行从企业存款中扣除贷款利息8100元，企业未收到通知未入帐。银行存款余额调节表项目金额项目金额企业银行存款余额加:银行已收企业未收的款项减:银行已付企业未付的款项13560090008100银行对账单余额加:企业已收银行未收的款项减:企业已付银行未付的款项13740060006900调节后的存款余

7、额136500调节后的存款余额136500银行存款余额调节表只能用于检查记账的正确与否‚不能用于登记帐簿。三、其他货币资金1、其他货币资金的概念及种类其他货币资金是指除现金、银行存款以外的货币资金。包括：（1）、外埠存款（2）、银行汇票存款（3）、银行本票存款（4）、信用卡存款（5）、信用证保证金存款（6）、存出投资款2、其他货币资金的核算设置“其他货币资金”总帐，该帐户下设六个明细帐进行核算。其他货币资金账户的性质、结构、用途。其他货币资金概括地说，其他货币资金的核算主要有三类业务：（1）其他货币资金的形成和补充：借：其他货币资金贷：银行存款（2）其他货币资金