财务会计与帐户管理知识要求分类.ppt

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1、第四章《帐户的分类》学习目的和要求帐户按经济内容分类帐户按用途和结构分类各类帐户提供什么性质的核算指标各类帐户之间的区别和联系各类帐户提供核算指标的规律性正确运用帐户登记经济业务1一、按经济内容分类：资产、负债、所有者权益、成本、损益（一）资产类：1.反映流动资产的帐户。“库存现金”、“银行存款”、“应收帐款”、“应收票据”、“库存商品”、“原材料”等2.反映非流动资产的帐户。“固定资产”、“累计折旧”、“无形资产”、“长期待摊费用”等第四章帐户的分类2（二）负债类帐户1.反映流动负债的帐户：“短期借款”、“应收票据”、

2、“应付帐款”、“预收帐款”“其他应付款”、“应付工资”、“应付福利费”、“应交税金”、“应付利润”、“预提费用”2.反映长期负债的帐户：“长期借款”、“应付债券”（三）所有者权益类帐户1.反映所有者原始投资的帐户：“实收资本”2.反映经营积累的帐户：“资本公积”“盈余公积”3.反映本期经营盈余的帐户：“本年利润”“利润分配”3（四）成本类帐户1.反映直接成本的帐户：如“生产成本”帐户　　2.反映间接成本的帐户：如“制造费用”帐户（五）损益类帐户1.反映收入的帐户：“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”、“投

3、资收益”2.反映支出的帐户：“主营业务成本”、“营业费用”、“管理费用”、“营业税金及附加”、“财务费用”、“所得税”“其他业务支出”、“营业外支出”4二、帐户按用途和结构分类帐户的用途指通过帐户记录能够提供什么核算指标，也就是设置和运用帐户的目的。帐户的结构:指在帐户中如何记录经济业务以取得必要的核算指标，包括帐户借方和贷方核算的内容，期末余额的方向及所表示的内容。1、盘存帐户：反映可以盘点的各种财产物资及货币资金的增减变动和实存数的帐户。主要有“库存现金”、“银行存款”、“原材料”、“库存商品”、“固定资产”等52、

4、结算帐户：⑴债权结算帐户：“应收票据”、“应收收款”、“预付帐款”、“其他应收款”等。⑵债务结算帐户：“应付帐款”、“应付票据”、“预收帐款”、“短期借款”、“其他应付款”等。⑶债权债务结算帐户：如不设“预收帐款”、“预付帐款”帐户情况下，同时核算应收帐款和预收帐款的“应收帐款”帐户，同时核算应付帐款和预付帐款的“应付帐款”帐户。63、资本帐户：反映和监督企业所有者对企业投资的增减变动和结存情况的帐户。“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”等。4、跨期摊配帐户：反映和监督应由多个会计期间共同负担的费用，并

5、将这些费用摊配于各个会计期间的帐户。“长期待摊费用”、“预付费用”、“递延所得税”75、调整帐户：为了调整某个帐户（被调整帐户）的余额，以表示被调整帐户的实际余额而设置的帐户。⑴备抵帐户：与被调整帐户不处于同一方向。如“累计折旧”帐户用来抵减“固定资产”帐户；“坏帐准备”帐户用来抵减“应收帐款”帐户；“利润分配”帐户用来抵减“本年利润”帐户。⑵备抵附加帐户：与被调整帐户的余额有处于同一方向或不同方向的可能性.如采用计划成本进行材料日常核算情况下的“材料成本差异”帐户。86、集合分配帐户：用来汇集经营过程中某个阶段所发生的

6、费用，并按一定标准分配计入有关成本计算对象的帐户。如“制造费用”帐户。7、成本计算帐户：反映和监督经营过程中某一阶段所发生的全部费用,取得该阶段各个成本计算对象实际成本的帐户。包括“生产成本”、“物资采购”帐户。98、集合配比(损益计算)帐户：汇集经营过程中所取得的收入和所发生成本、费用，期末进行配合比较，配比计算确定经营期内的损益的帐户。如“主营业务收入”、“营业外收入”、“投资收益”、“主营业务成本”、“营业费用”、“其他业务支出”、“管理费用”、“营业外支出”、“所得税”9、财务成果计算帐户：反映和监督企业某一会计

7、期间全部净收入的计算和分配情况的帐户，包括“本年利润”帐户。10第一节会计凭证概述一、  概念记录经济业务发生、完成情况，明确经济责任，作为记帐的依据。（真实、可靠的证明文件）二、 填制、审核凭证的意义1、会计分析、检查的原始依据2、进行会计核算、监督的依据3、明确经济责任，加强经济责任制第五章会计凭证11会计凭证的作用:是会计信息的载体之一,交易先记在会计凭证上－→记账－→会计报告。是会计核算和会计工作的起点和基础。其作用具体表现在：1、能够及时正确地反映每一交易的完成情况，起会计确认或记账依据的作用。2、起会计监督作

8、用。3、明确经济责任，其加强岗位责任制的作用。12三、 种类（按填制程序和用途分类）1、原始凭证：业务发生时取得或填制的，明确责任体现“证实相符”作为记账原始依据。分类：自制原始凭证、外来原始凭证格式：见教材94页～98页填制方法：一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证2、记帐凭证：会计人员根据审核无误的原始凭证编制的用以