应付债券发行、购买方对比例题.docx

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1、应付债券发行方与购买方（持有至到期投资）账务对比处理【例题6·计算分析题】2007年12月31日，甲公司经批准发行5年期一次还本、分期付息的公司债券10000000元，债券利息在每年12月31日支付，票面利率为年利率6%。假定债券发行时的市场利率为5%。甲公司该批债券实际发行价格为10432700元。要求：依据上述资料，不考虑其他因素，填制表-1，并编制甲公司和购买企业（作为持有至到期投资核算）的相关会计处理。【答案】甲公司根据上述资料，采用实际利率法和摊余成本计算确定的利息费用，如表年示。表-1利息费用一览表单

2、位：元付息日期支付利息利息费用摊销的利息调整应付债券摊余成本2007年12月31日2008年12月31日2009年12月31日2010年12月31日2011年12月31日2012年12月31日*尾数调整。发行企业甲购买企业1.2007年12月31日发行债券时：借：银行存款10432700贷：应付债券—面值10000000应付债券-利息调整4327001.购买2007年12月31日：借：持有至到期投资—面值10000000—利息调整432700贷：银行存款104327002007年12月31日的应付债券和持有至到期

3、投资的摊余成本=10432700（元）。2.2008年12月31日计算利息费用时借：财务费用等521635（期初摊余成本10432700×实际利率5%）应付债券-利息调整78365（倒挤）贷：应付利息600000（面值10000000×票面利率6%）支付：借：应付利息600000贷：银行存款6000002.2008年12月31日计算利息收入时借：应收利息600000（面值10000000×票面利率6%）贷：投资收益521635（期初摊余成本10432700×实际利率5%）持有至到期投资—利息调整78365（倒挤）

4、收到：借：银行存款600000贷：应收利息6000002008年期末应付债券和持有至到期投资的摊余成本=10432700-78365=10354335（元）。或10432700+521635-600000=10354335（元）。3.2009年12月31日计算利息费用时：借：财务费用517716.75（期初摊余成本10354335×实际利率5%）应付债券-利息调整82283.25（倒挤）贷：应付利息600000（面值10000000×票面利率6%）支付：借：应付利息600000贷：银行存款6000003.2009

5、年12月31日计算投资收益时：借：应收利息600000（面值10000000×票面利率6%）贷：投资收益517716.75（期初摊余成本10354335×实际利率5%）持有至到期投资-利息调整82283.25（倒挤）收到：借：银行存款600000贷：应收利息600000【提示】2009年期末摊余成本=10354335+82283.25=10272051.75（元）。或10354335+517716.75-600000=10272051.75（元）。2010年、2011年确认利息费用的会计处理同2009年。4.20

6、12年12月31日归还债券本金及最后一期利息时：借：财务费用等505062.94（倒挤）应付债券—利息调整94937.06（计算未摊销）贷：应付利息6000004.2012年12月31日收到债券本金及最后一期利息时：借：应收利息600000贷：投资收益505062.94（倒挤）持有至到期投资-利息调整94937.06（计算未摊销）借：应付债券—面值10000000应付利息600000贷：银行存款10600000借：银行存款10600000贷：持有至到期投资—成本10000000应收利息600000