流动负债培训.ppt

《流动负债培训.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在PPT专区-天天文库。

1、第八章流动负债第一节流动负债的性质、分类与计价定义：流动负债是指企业在1年或超过1年的一个营业周期内，需要以流动资产或增加其他负债来抵偿的债务，主要包括短期借款、应付票据、应付帐款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他应交款、其他应付款、预提费用和预计负债等。属短期负债。二、流动负债的分类短期借款应付账款货币性流动负债应付工资按偿付手段分为应交税费预提费用（需用货币偿还的部分）非货币性流动负债（预收账款、其他应付款及预提费用中不需用货币资产偿还的债务）金额可确定的流动负债按偿付金额是否确定分为金额需要估计的流动负债按形成方式分为融资活

2、动形成的流动负债营业活动形成的流动负债收益分配形成的流动负债1三、流动负债的计价理论上：应按未来应付金额的贴现值计价。实务中：一般按业务发生时的金额计价。流动负债偿付时间一般不超过1年，未来应付金额与贴现值差不多，按照重要性原则，其差额往往忽略不计。不同业务形成的流动负债，发生时的金额既可能是未来应付的金额，也可能是未来应付金额的贴现值。如果（一）双方协定不计息，则发生时的金额即为未来应付金额。（二）双方协定计息：则发生时的金额为现在应付的金额，未来应付的金额为现在的应付金额与应付利息之和。2第二节短期借款一、定义：短期借款指企业从银行或其他金融机构借入

3、的偿还期在1年以内（特殊情况下在超过1年的一个营业周期内）的款项。二、短期借款的取得取得借款时借：银行存款贷：短期借款（本金）三、短期借款的利息费用（一）处理方式：一般作财务费用计入当期损益。银行一般按季结算利息，每季前两月不付息，季末一次支付。（二）处理方法：1、预提法：每月末按借款额估计预提利息，支付时冲减预提费用。每月末预提利息时：借：财务费用贷：预提费用季末支付利息时：借：预提费用贷：银行存款或季末作如下处理：借：预提费用（前两月已提利息）财务费用（未提利息）贷：银行存款例：某企业根据其银行借款额每月估计借款利息3000元登记入账，银行规定每半年

4、付息一次，6月30日和12月31日结息。6月30日企业收到银行通知单，该企业上半年利息实际为18000元。41、企业1—5月份每月末计提利息时应作如下处理：借：财务费用3000贷：预提费用30002、6月末的会计处理有两种方法（1）借：财务费用3000借：预提费用18000贷：预提费用3000贷：银行存款18000（2）借：预提费用15000财务费用3000贷：银行存款180002、直接摊销法：借款额不多时，各月利息也不多，可于实际支付时直接计入费用。借：财务费用贷：银行存款四、短期借款的偿还借：短期借款贷：银行存款第三节应付票据与应付账款二者均属于购货

5、中的流动负债。一、应付票据——指企业采用商业汇票结算方式延期付款购入货物支付的票据款。在我国，商业汇票的付款期限最长为6个月，因而应付票据即为短期应付票据。（一）商业汇票的签付按承兑人不同分为按是否带息分为签付票据时：借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据（面值）若有手续费等计入财务费用商业承兑汇票银行承兑汇票不带息商业汇票带息商业汇票7（二）带息商业汇票的利息费用1、利息处理方法：利息费用计入财务费用2、利息核算方法：（1）按月计提，月末计提计入财务费用适用范围：面值大，利息费用多的商业汇票。借：财务费用贷：应付利息2、到期计提适用范

6、围：面值小，利息费用少，签发日与到期日在同一会计年度。借：财务费用贷：应付利息付款时：借：应付票据应付利息贷：银行存款或：借：财务费用应付票据应付利息贷：银行存款93、年底计提到期利息，下年度到期计提余下利息适用范围：签发日与到期日不在同一会计年度（1）年末计提当年利息：借：财务费用贷：应付利息（2）到期计提剩余利息：借：财务费用贷：应付利息（3）付款时：借：应付票据应付利息贷：银行存款或借：财务费用（余下利息）应付票据应付利息贷：银行存款（三）商业汇票的到期商业汇票的到期有两种情况：1、有能力支付票款：汇票到期时，有能力支付票据款，则企业的开户银行在收

7、到商业汇票付款通知时，无条件支付票据款。企业在收到开户银行的付款通知时，核销应付票据。不带息票据：借：应付票据（面值）贷：银行存款带息票据：借：应付票据（面值）应付利息（已计利息）财务费用（未提利息部分）贷：银行存款112、无力支付票款（1）商业承兑汇票：银行退回给收款人，收付双方协商解决。一般作如下处理：不带息：借：应付票据带息票据：借：应付票据（面值）应付利息（已提利息）贷：应付账款财务费用（未提利息）贷：应付账款（到期值）（2）银行承兑汇票：承兑银行代为支付票据款，并转为付款人的逾期贷款.不带息：借：应付票据带息票据：借：应付票据（面值）应付利息（

8、已提利息）贷：短期借款财务费用（未提利息+罚息）贷：短期借款二、应付账款（与应收