财务报告编制与分析—资产负债表分析.ppt

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1、财务报告编制与分析——资产负债表分析一、资产负债表分析概述二、资产负债表水平分析三、资产负债表垂直分析资产负债表的全面分析资产负债表的全面分析一、资产负债表分析概述（一）资产负债表分析的内涵：是资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的财务报表，用以反映企业资产、负债及所有者权益状况资产负债表分析主要针对编制资产负债表时所使用的会计政策、会计估计的合理性和资产负债表数据的真实可靠性。资产负债表的全面分析（二）资产负债表分析的意义：揭示资产负债表中相关资产、负债及权益项目的内涵了解企业财务状况的变动情况和变动

2、原因评价企业会计对企业经营状况的反映程度修正资产负债表的数据资产负债表的全面分析（三）资产负债表分析的程序：了解企业的经济环境和业务特征确认企业关键会计政策并分析会计政策弹性进行资产负债表的全面分析(水平分析与垂直分析)进行资产负债表项目分析资产负债表的全面分析二、资产负债表水平分析资产负债表水平分析的目的之一就是从总体上概括了解资产、权益的额变动情况，揭示出资产、负债和所有者权益变动的差异，分析其差异产生的原因。资产负债表的全面分析水平分析的一般程序（一）编制资产负债表水平分析表（二）资产负债表规模变动情

3、况的分析评价通过数期数据的比较可以观察到企业财务状况的变动趋势。货币资金增减变动与企业的销售政策、股利分配政策有关。应收账款的增长与流动资产和销售收入增长相适应，表明应收账款占用相对合理。存货结构应保持相对稳定性。存货增加应以满足生产，不盲目采购和无产品积压为前提，存货减少应以压缩库存量加速周转，不影响生产为前提。固定资产增减变动应与企业的生产规模和生产能力相适应。无形资产增幅越大，表明企业可持续发展能力越强流动负债各项目的增减变动，表明企业短期资金的融资能力及对企业生产经营活动的影响。长期负债各项目的增减

4、变动，表明企业长期融资渠道的变化情况，借以判断企业长期资金的融资能力。所有者权益增减变动，可进一步了解企业对负债偿还的保证程度和企业自己积累资金和融通资金的能力与潜力。资产负债表的全面分析三、资产负债表垂直分析资产负债表垂直分析，又称作资产负债表结构分析，反映出资产负债表各项目间的相互关系及各项目所占的比重。即：资产负债表垂直分析是通过计算资产负债表中各项目占总资产或权益总额的比重，分析评价企业资产结构和权益结构变动的合理程度。资产负债表的全面分析垂直分析的一般程序（一）编制资产负债表垂直分析表（二）资产结

5、构的分析评价企业资产结构的影响因素（1）企业内部管理水平（2）企业规模（3）企业的资本结构（4）行业因素（5）经济周期（二）资产结构的分析评价分析评价企业资产结构变动情况及变动的合理性从经营资产与非经营资产比例角度分析从有形资产与无形资产比例角度分析从固定资产与流动资产比例角度分析流动资产结构分析资产负债表的全面分析流动资产存量过大，则又会造成流动资产闲置，影响企业的盈利能力。长期股权投资比重是否合理，要看企业将资金对外投资，有没有影响企业生产资金周转，能不能获得较高收益。固定资产构成比重决定着企业的行业特

6、点、生产规模和发展方向。固定资产与流动资产之间应保持怎样的结构比例，主要取决于企业对风险的态度、行业特点和经营规模。企业持有较多无形资产，表明开发创新能力强。资产负债表的全面分析资产负债表的全面分析（三）资本结构分析分析评价企业资本结构的变动情况及变动的合理性负债结构分析流动负债构成反映企业依赖短期债权人的程度长期负债构成反映企业依赖长期债权人的程度股东权益结构分析所有者权益构成比重越大，企业的财务状况越稳定，发生债务危机的可能性越小。（三）资本结构分析关注资本结构是否与企业当前及未来经营和发展活动相适应：

7、1.企业资金成本的高低与企业资产报酬率的对比关系2.企业资金来源的期限构成与企业资产结构的适应性3.企业的财务杠杆状况与企业财务风险、企业未来融资要求以及企业未来发展的适应性4.企业所有者权益内部的股东持股构成状况与企业未来发展的适应性（四）资产结构与资本结构适应程度分析保守结构稳健结构平衡结构风险结构资产项目分析一、流动资产项目分析（一）货币资金分析（二）交易性金融资产分析（三）应收账款分析（四）其他应收款分析（五）存货分析二、非流动资产项目分析（一）可供出售金融资产分析（二）持有至到期投资（三）长期股权

8、投资分析（四）投资性房地产分析（五）固定资产（六）无形资产（七）长期待摊费用资产项目分析一、流动资产项目分析流动资产是指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现、出售或耗用的资产，包括货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、存货、一年内到期的非流动资产等资产项目分析（一）货币资金分析货币资金是指企业在生产经营过程中处于货币状态的那部分资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金列于流动资