财务报告与基本财务报表.ppt

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1、第十章会计报告1本章主要内容财务报告1财务报表的体系、编制与披露2基本财务报表321、财务报告财务报告与信息披露会计的目标：向信息使用者提供决策有用的会计信息财务报告：企业对外揭示并传递经济信息的手段财务报告的内容从披露时间看，财务报告分为年度、半年度、季度和月度财务报告从构成看，财务报告包括财务报表、财务报表附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息与资料3财务报表企业向投资者、债权人等信息使用者提供关于企业财务状况、经营业绩和现金流量等会计信息的文字与表格文件财务报表附注是财务报告的重要组成部分。它是为了便于会计信息

2、使用者理解财务报表的内容而对财务报表产生的基础、依据、原则和方法以及主要项目等所作的解释和说明其他财务报告除财务报表及其附注信息外，其他与财务报表相关的信息和资料也应当作为财务报告的信息内容予以披露42、财务报表的体系、编制与披露2.1财务报表的体系2.2财务报表的编制2.3财务报表的披露52.1财务报表的体系财务报表类别财务报表信息内容资产负债表利润表现金流量表资产、负债、所有者权益等财务状况收入、费用、利润等经营业绩经营、投资、筹资等活动现金流入与流出情况所有者权益变动表所有者投入资本、留存收益的增减变动情况我国的

3、企业财务报表体系62.2财务报表的编制财务报表的编制必须符合企业会计准则或国家统一会计制度的要求财务报表的编制必须根据真实的经济交易与事项以及完整、准确的账户记录等资料，并依照会计准则或国家统一会计制度的规定，做到内容完整、数字真实、计算准确而不遗漏或者任意取舍相关数据企业应当依照会计准则和国家统一会计制度的要求对财务报表项目进行合理的确认和计量，不随意改变相应的会计确认和计量的标准与方法财务报表的编制应当以全面的资产清查和债务核实为基础，并确保账户记录完整、正确企业必须按规定的结账日进行结账，不得提前或者延误，以保证

4、财务报表真实可靠72.3财务报表的披露企业应当提供财务报告，以满足投资者等各类会计信息使用者的需要企业披露财务报表信息，必须符合“及时性”要求，以保证会计信息的“决策有用性”由于会计信息系统本身固有的局限甚至缺陷，财务报表具有局限性83、基本财务报表3.1资产负债表3.2利润表3.3现金流量表93.1资产负债表3.1.1资产负债表的含义与结构3.1.2资产负债表的编制3.1.3资产负债表的信息含量103.1.1资产负债表的含义与结构资产负债表的含义资产负债表是反映企业在一定时日的资产、负债和所有者权益状况的财务报表资产

5、负债表的建立以“资产=负债+所有者权益”会计等式为基础资产负债表的结构账户式（格式附后）报告式11资产负债表编制单位：xx公司xxxx年12月31日金额单位：人民币元资产期末余额年初余额负债及所有者权益期末余额年初余额流动资产流动负债非流动负债非流动资产负债合计所有者权益资产总计负债及所有者权益总计按流动性排序按偿还时间排序123.1.2资产负债表的编制资产负债表的数据来源期末数：根据账户的期末余额确定年初数：上年末资产负债表的“期末数”资产负债表项目“期末余额”的填列方法根据账户的期末余额直接填列适用情况：资产负债表

6、项目与相应账户的内容、口径一致具体项目：交易性金融资产、短期借款、应付票据、实收资本、资本公积、盈余公积等根据账户的期末余额分析、计算后填列适用情况：资产负债表项目与相应账户的内容、口径不一致具体项目：货币资金、存货、应收账款等13资产负债表的编制资产负债表各项目需要填列“年初余额”和“期末余额”两栏。其中“期初余额”栏内所列数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内数字填列。“期末余额”栏主要有以下几种填列方法：㈠根据总账科目余额填列。如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目，根据

7、“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”各总账科目的“期末余额”填列。有些项目需要根据几个总账科目的“期末余额”填列。如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的“期末余额”的合计数填列。14【例6-1】某企业2008年12月31日资产负债表中的“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”总账科目余额分别为10000元、4000000元和1000000元。该企业资产负债表中的货币资金＝10000＋4000000＋1000000＝5010000（元）。【例6

8、-2】某企业2008年12月31日资产负债表中的“交易性金融资产”科目余额为100000元。本例中，由于企业按公允价值计量交易性金融资产，每期交易性金融资产价值的变动，无论上升还是下降，均已直接调整“交易性金融资产”科目金额，因此，企业应当直接以“交易性金融资产”总账科目余额填列。15【例6-3】[1]某企业2008年3月1日向银