财务会计与财务管理知识学.ppt

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1、Ch4RevenueRecognitionandReceivablesFromthesecondpartofourcourses,wewillbeginstudyingdetailedaccountingprinciplesAccountsReceivableInventoryLongtermassetsLiabilityEquityInvestmentCh4LearningObjectives1.RevenueRecognition2.RevenueMeasurement3.AccountsReceivableandbaddebts4.Earning

2、sManagement1.RevenueRecognition◆收入确认为什么成为问题？◆收入确认的具体标准——按不同经营业务企业经营周期Slide5-1购买原材料将原材料转化为产成品检验产品从客户处获取产品订单运出产品，并向客户交付发货单客户确认收到产品产品入库从客户处收到现金收入确认为什么成为问题？◆经营循环与利润实现的“对应”关系﹤1>理论上，两者应该具有对应关系，即随着经营的开展，利润不断地得以实现。<2>但实际上，很难“客观”地给出这样地对应关系，因为，经营循环是一个连续不断的过程；如果一定要为经营过程的“每一时点”确认收入、费用从而利润，就会

3、很“主观”。6收入确认为什么成为问题？(续)◆不同经营业务的经营循环过程有着不同的特征，因此，它们很难以“统一”的尺度作为收入确认的依据。收入确认的具体标准——按不同经营业务◆商品销售收入确认条件：（一）已将商品所有权上的主要风险和报酬转移；　（二）既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；　（三）收入的金额能够可靠地计量；　（四）相关的经济利益很可能流入企业；　（五）相关的成本能够可靠地计量。收入确认的具体标准——按不同经营业务◆一些特殊情形下的具体确认标志：〈1〉商品须经比较“复杂”的安装程序时——通常须待安

4、装完毕时再确认；〈2〉附有退货条件的商品销售——如果企业不能合理地确定退货的可能性，则在售出商品退货期满时确认收入；如果能够对退货的可能性做出合理估计的，在发出商品时将估计不会发生退货的部分确认为收入。收入确认的具体标准——按不同经营业务〈3〉委托销售（代销）——委托方只有在受托方卖出货物之后才能确认收入，受托方卖出货物的具体标志是将“代销清单”交给委托方。〈4〉预收货款销售（订货销售）——无论是全部预收还是部分预收，都应该在交付商品时确认收入。收入确认的具体标准——按不同经营业务建造合同收入的确认：合同结果能可靠估计时完工百分比法合同结果不能可靠估计时

5、合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期确认为费用；合同成本不可能收回的，应在发生时立即确认为费用，不确认收入。长期合同假定某施工企业与市政府签定了一项固定造价50000000元的合同，承建桥梁，桥梁总成本预计为40000000元，具体如下：第1年，15000000元；第2年，20000000元；第3年，5000000元。建造桥梁时间为3年.注意:：在此案例中，交货点是第三年工程结束，并将工程交给市政府使用的时间。长期合同:完工百分比法在完工百分比法下，则公司应在第一年确认多少收入(单位：千元）？年份完工程度

6、收入费用利润115/40=37.5%18750150003750220/40=50%2500020000500035/40=12.5%625050001250500004000010000收入确认的具体标准——按不同经营业务◆劳务收入的确认：通常就在劳务提供时确认收入。◆持续时间较长的劳务的收入确认：〈1〉在同一会计年度内开始并完成的劳务，应在劳务完成时确认收入。〈2〉劳务的开始和完成跨年度，且在资产负债表日能对该项交易的结果作出“可靠”的估计（即满足以下条件：合同总收入和总成本能够可靠地计量；取得了收款权利且无重大风险；劳务完成程度能可靠地确定），则应

7、该按“完工百分比法”确认收入。收入确认的具体标准——按不同经营业务〈3〉劳务的开始和完成跨年度，且在资产负债表日不能对该项交易的结果作出“可靠”的估计时，如果已经发生的成本估计能够得到补偿，则按已发生的劳务成本确认收入（成本补偿法）；否则，不应确认收入。收入确认的具体标准——按不同经营业务让渡资产使用权收入确认：（一）相关的经济利益很可能流入企业；（二）收入的金额能够可靠地计量。(一)利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定；(二)使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定；2.RevenueMeasureme

8、nt◆商品销售收入的计量一般地，商品销售收入=商品销售数量×单价。但应注意以下几