讲义 中级实务 串讲班2.doc

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1、第十章　股份支付　　一、基本会计处理　　1.授予日　　2.在等待期内的每个资产负债表日　　3.可行权日之后　　4.行权日　　二、条款和条件的修改　　第十一章　长期负债及借款费用　　一、应付债券　　1.企业发行债券　　2.资产负债表日　　二、可转换公司债券（注意做题目）　　三、长期付款的核算　　四、借款费用　　（一）确认原则　　（二）借款费用应予资本化的借款范围　　（三）借款费用资本化期间的确定　　五、借款费用的计量　　包括：固定资产、投资性房地产和存货等资产、研发无形资产。“相当长时间”是指为资产的购建或者生产所必需的时间，通常为一年以上（含一年）。

2、　　（1）借款利息资本化金额的确定　　（2）借款费用开始资本化时点的确定　　（3）借款费用暂停资本化时间的确定　　（4）借款费用停止资本化时点的确定　　3.借款利息资本化金额的确定　　（1）专门借款资本化金额的确定　　专门借款资本化金额＝资本化期间的实际的利息费用－资本化期间的存款利息收入　　专门借款费用化金额＝费用化期间的实际的利息费用－费用化期间的存款利息收入　　（2）一般借款　　一般借款利息费用资本化金额＝累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数×所占用一般借款的资本化率　　第十二章　债务重组　　一、以非现金资产清偿债务　　1.债务人　

3、　（1）债务重组利得＝应付账款账面价值－转让的非现金资产含税公允价值　　（2）转让资产处置损益＝转让的非现金资产的公允价值－账面价值　　2.债权人　　（1）债务重组损失＝应收账款的账面价值（扣除坏账准备）－受让的非现金资产的含税公允价值　　（2）如果为负数，应冲减资产减值损失（债务重组损失为0）　　二、债务转为资本　　三、不附或有应付（或应收）金额的债务重组　　四、附或有条件的债务重组　　第十三章　或有事项　　一、或有事项的特征　　1.或有事项是由过去的交易或者事项形成的；　　2.或有事项的结果具有不确定性；　　3.或有事项的结果须由未来事项决定。　

4、　二、或有负债、或有资产　　1.或有负债无论是现时义务，还是潜在义务均不符合负债的确认条件，因而不能确认，只能在附注中披露。　　2.或有资产，是潜在资产，不符合资产的确认条件，因而不能确认。企业通常不应当披露或有资产，只有在很可能导致经济利益流入企业时才能在附注中披露。　　三、确认预计负债的条件　　1.该义务是企业承担的现时义务　　2.履行该义务很可能导致经济利益流出企业（大于50%小于等于95%）　　3.该义务的金额能够可靠地计量　　四、待执行合同变为亏损合同　　预计负债的计量，履行该合同的成本与未能履行该合同而发生的补偿或处罚两者之中较低者。　　

5、待执行合同变为亏损合同时，合同存在标的资产的，应当对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，此时，企业通常不需要确认预计负债；合同不存在标的资产的，亏损合同相关义务满足规定条件时，应当确认预计负债。　　五、重组义务　　第十四章　收　入　　一、销售商品收入的确认　　从P237至P250必须掌握　　二、提供劳务收入的确认和计量　　1.提供劳务交易结果能够可靠估计，采用完工百分比法确认提供劳务收入　　2.提供劳务交易结果不能可靠估计　　3.销售商品和提供劳务混合业务　　4.授予客户奖励积分的处理　　三、建造合同收入　　第十五章　政府补助　　一、政府补助概

6、述　　二、政府补助的会计处理　　1.与收益相关的政府补助　　　　2.与资产相关的政府补助　　第十六章　所得税　　1.资产计税基础和负债计税基础的确定　　2.固定资产、无形资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益（资本公积）的金融资产、投资性房地产、计提了资产减值准备