企业财务会计(第三版 孔德兰)ppt学习情境12.1：资产负债表编制.ppt

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1、学习情境12财务会计报告编制企业财务会计学习情境12财务会计报告编制学习情境12.1资产负债表编制学习情境12.2利润表编制学习情境12.3现金流量表编制学习情境12.4所有者权益变动表学习情境12.5会计报表附注编制学习情境12财务会计报告编制企业财务会计学习情境12财务会计报告编制学习情境12财务会计报告编制企业财务会计知识目标：理解编制财务会计报告的目的和意义；掌握财务会计报告编报的基本要求；掌握资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表的编制方法；掌握报表附注的披露内容。【职业能力目标】学习情境12财务会计

2、报告编制学习情境12财务会计报告编制企业财务会计能力目标：能根据科目余额表及相关的账簿资料编制资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表；能根据会计准则的要求在附注中披露相关的信息；能按照会计基本规范将财务报告装订成册。【职业能力目标】学习子情境12.1资产负债表编制知识准备职业判断与业务操作典型任务举例学习情境12.1资产负债表编制企业财务会计财务会计报告是会计主体单位会计核算工作的结果，是提供会计信息的一种重要手段。财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等

3、会计信息的文件。【知识准备】企业财务会计学习情境12.1资产负债表编制财务会计报告包括财务报表和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。财务报表至少应当包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表及附注等。【知识准备】企业财务会计学习情境12.1资产负债表编制学习情境12.1资产负债表编制企业财务会计【知识准备】学习情境12.1资产负债表编制企业财务会计企业财务会计一、资产负债表的涵义在我国，资产负债表按账户式反映，即报表分为左方和右方，左方列示资产各项目，反映全部资产的分布及存在形态；右方

4、列示负债和所有者权益各项目，反映全部负债和所有者权益的内容及构成情况。【知识准备】学习情境12.1资产负债表编制企业财务会计依据：资产=负债+所有者权益(或股东权益)二、资产负债表的结构资产负债表，又称财务状况表，是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。【知识准备】学习情境12.1资产负债表编制企业财务会计三、资产负债表的编制方法1.“年初余额”的填列方法本表“年初余额”栏内各项目数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末

5、资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。【知识准备】学习情境12.1资产负债表编制企业财务会计2.“期末余额”各项目的内容和填列方法●直接根据总账账户余额填列；●根据若干个总账账户余额合计数填列；●直接根据明细账户余额填列；●根据总账账户和明细账户的余额分析填列；●根据总账账户与其备抵账户抵销后的净额填列。【知识准备】学习情境12.1资产负债表编制“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等的合

6、计数。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额合计填列。【知识准备】2.“期末余额”各项目的内容和填列方法企业财务会计学习情境12.1资产负债表编制“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目，反映企业持有的以公允价值计量及其变动计入当期损益的金融资产。本项目应根据“交易性金融资产”账户的期末余额直接填列。【知识准备】2.“期末余额”各项目的内容和填列方法企业财务会计学习情境12.1资产负债表编制“应收票据”项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，减去已计提的坏账准备

7、后的净额，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应收票据”账户的期末余额减去“坏账准备”账户中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列填列。已向银行贴现（不附追索权）和已背书转让的应收票据不包括在本项目内。【知识准备】2.“期末余额”各项目的内容和填列方法企业财务会计学习情境12.1资产负债表编制“应收账款”项目，反映企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“应收账款”账户所属各明细账户的期末借方余额和“预收账款”账户所属各明细账户的期末借方余

8、额合计，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“应收账款”账户所属明细账户期末有贷方余额，应在本表“预收账款”项目内填列。【知识准备】2.“期末余额”各项目的内容和填列方法企业财务会计学习情境12.1资产负债表编制“预付账款”项目，反映企业按照合同规定预付的款项，减去已计提的坏账准备