项目7：企业货币资金的审计.ppt

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1、审计基础与实务项目七货币资金的审计模块一货币资金内部控制制度测试1模块二库存现金的审计能力2模块四其他货币资金的审计能力3模块三银行存款的审计能力45审计基础与实务项目七货币资金的审计模块一货币资金的内部控制制度测试粤海铁路私分资金案五条蛀虫私分国资657万元粤海公司5名领导成员集体私分国有资产的腐败案件，是在国家审计机关第14次审计时才被揭开的。粤海公司舞弊案件审计报道2021/8/304粤海铁路公司粤海铁路通道由“两线一渡”组成。即湛海线、海南西环线、琼州海峡轮渡。通道全长542.56公里。2021/

2、8/305违规使用资金：1、先后挪用262万元建设资金违规开办了七个公司，负责人均由粤海公司有关责任人兼任。2、七个公司从粤海公司自管的基建项目中，套取建设资金取得的毛利就有6348.8万元。3、公司巧立名目，滥发奖金，造成3324.5万元的建设资金流失。粤海公司舞弊案件审计报道获取审计证据的环节一、风险评估环节1、货币资金与其他循环的关系2、货币资金涉及的会计科目3、失控现状与舞弊行为二、控制测试1、货币资金的主要凭证和记录2、货币资金的内部控制及测试三、实质性测试1、各科目的审计能力库存现金、银行存款

3、其他货币资金一、货币资金内部控制要点（一）岗位分工及授权批准制度（二）库存现金和银行存款的管理制度（三）票据及有关印章的保管制度（四）监督检查制度（一）岗位分工及授权批准制度1.确保不相容岗位相互分离、制约和监督；出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作；不得由一人办理货币资金业务的全过程。2.配备合格的人员办理货币资金业务，并定期进行岗位轮换。3.对货币资金业务建立严格的授权批准制度。一、货币资金内部控制要点（一）岗位分工及授权批准制度4.审批人在授权范围内进行审批

4、，不得超越审批权限。5.必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严格禁止收款不入账的违法行为。6.按照规定的程序办理货币资金支付业务。7.对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批制度，停止对货币资金支付“一支笔”决策审批的做法。8.严禁未经授权的机构或人员直接接触货币资金。一、货币资金内部控制要点（二）库存现金和银行存款的管理制度1.在银行核定的库存限额内支付现金，不得任意超过库存现金的限额。2.不属于现金开支范围的业务一律通过银行办理转账结算。3.明确收款、付款、记录等各环节出纳人员与相

5、关人员的职责权限。4.由开户银行核定坐支的数额，未经银行批准，严禁坐支库存现金。5.只能选择一家银行的一个机构开立一个基本存款账户，办理存款、取款和转账结算。一、货币资金内部控制要点（二）库存现金和银行存款的管理制度6.遵守银行结算纪律：不准签发没有资金保证的票据或远期支票套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银和他人库存现金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。7.及时核对银行账户，确保银行存款账面余额与银行对账单相符。8.定期和不定期地进行

6、库存现金盘点。一、货币资金内部控制要点（三）票据及有关印章的保管制度1.单位应加强货币资金票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和盗用。2.单位应加强银行预留印鉴的管理，财务专用章应由专人管理，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项的有关印章。一、货币资金内部控制要点（四）监督检查制度1.应当建立监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。2.货币资金监督检查的内容主要包括：相关岗位及人

7、员的设置情况货币资金授权批准制度的执行情况支付款项印章的保管情况票据的保管情况对监督检查过程中发现的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。一、货币资金内部控制要点练习【单选题】CPA在审计过程中，货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（　）。A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银

8、行对账单调节相符答案：C企业不得坐支现金。货币资金涉及到的凭证及记录现金盘点表；银行对账单；银行余额调节表；现金收付款凭证、银行收付款凭证；现金日记账、银行存款日记账。货币资金涉及到的凭证及记录（一）了解货币资金的内部控制（二）初步评价内部控制的风险（三）测试货币资金的内部控制1.检查日记账及有关记录2.抽取并审查收款凭证3.抽取并审查付款凭证4.抽取一定期间的银行存款余额调节表5.检查外币资金的折算方法是否合规，是否与上年一