2018初级会计测试会计实务第1章.ppt

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1、初级会计实务2018第一章资产第二章负债第三章所有者权益第四章收入第五章费用第六章利润第七章财务报告第八章产品成本核算第九章产品成本计算与分析第十章事业单位会计基础教材结构1.货币资金2.应收及预付款项3.交易性金融资产4.存货5.持有至到期投资6.长期股权投资7.可供出售金融资产8.固定资和投资性房地产9.无形资产和其他资产第一章资产资产：过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期带来经济利益的资源资产的特征：第一，预期会给企业带来经济利益；第二，为企业拥有或控制；第三，企业过去的交易或事项形成的。一、库存现金二、银行存款三、

2、其他货币资金货币资金企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。第一节货币资金一、库存现金一、库存现金使用范围（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（一）现金的使用范围一、库存现金使用范围（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（1000元人民币）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除上述情

3、况可以使用现金支付外，其他款项的支付均应通过银行转账结算。一、库存现金企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。（二）现金的账务处理借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。一、库存现金借：待处理财产损溢贷：库存现金1、现金短缺：2、现金溢余：（三）现金的清查企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科

4、目，经批准后再作出最后的处理。借：库存现金贷：待处理财产损溢一、库存现金现金短缺的具体账务处理：（1）由责任人赔偿部分，计入“其他应收款”借：其他应收款贷：待处理财产损溢（2）无法查明原因的，计入“管理费用”借：管理费用贷：待处理财产损溢一、库存现金现金溢余的具体账务处理：（1）应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款”借：待处理财产损溢贷：其他应付款（2）无法查明原因的，计入“营业外收入”借：待处理财产损溢贷：营业外收入二、银行存款（一）银行存款的账务处理企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细

5、分类核算。借方登记企业银行存款的增加，贷方登记企业银行存款的减少，期末借方余额反映期末企业实际持有的银行存款的金额。（二）银行存款的核对企业已收款企业已付款银行已收款银行已付款银行尚未收款银行尚未付款企业尚未收款企业尚未付款企业余额大银行余额大银行余额大企业余额大“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节。二、银行存款银行存款余额调节表　　　单位：元银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为记账的依据。项目金额项目金额企业银行存款日记账余额银行对账单余额加：银行已收、企业

6、未收款加：企业已收、银行未收款减：银行已付、企业未付款减：银行已付、企业未付款调节后的存款余额调节后的存款余额二、银行存款三、其他货币资金存出投资款主要包括银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款银行本票定额不定额按使用对象单位卡个人卡按等级金卡普通卡按交备用金贷记卡准贷记卡外埠存款银行汇票的提示付款期限为出票日起一个月银行本票的提示付款期限为出票日起最长不超过两个月。第二节应收及预付款项一、应收票据二、应收账款三、预付账款四、其他应收款五、应收款项减值一、应收票据（一）应收票据的概念应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到

7、的商业汇票。商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月分为商业承兑汇票和银行承兑汇票承兑人不同（二）应收票据的账务处理1、取得应收票据：借：应收票据贷：主营业务收入等应交税费——应交增值税(销项税额)2、收回到期票款：借：银行存款贷：应收票据3、应收票据的转让（换入原材料等）：借：材料采购/原材料/库存商品等应交税费——应交增值税(进项税额)贷：应收票据4、应收票据贴现：借：银行存款财务费用（贴现息）贷：应收票据二、应收账款应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。没有单独设置“预收账款”科目的

8、企业，预收的款项通过“应收账款”的贷方反映。合同或协议价款（不公允的除外）；增值税销项税额；代购货单位垫付的包装费、运杂费等。应收账款的入账价值(一)应收账款的内容1、商业折扣：销售商品时已经发生，按扣除商业折扣后的净额