商业银行财务分析与业绩评价.ppt

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1、商业银行财务分析与业绩评价湖北大学商学院金融学系Lecture2本讲纲要商业银行主要财务报表商业银行业绩评估商业银行主要财务报表资产负债表损益表现金流量表银行的资产负债表资产负债表是一种存量报表，反映了特定时点上银行的财务状况，是银行经营活动的静态体现。作用：通过银行资产负债表可以了解报告期银行实际拥有的资产总量、构成情况、银行资金的来源渠道及具体结构，从总体上认识该银行的资金实力、清偿能力情况。从连续期间的资产负债表可了解到银行财务状况的变动情况，有助于对其未来发展趋势做出预测。编制原理：资产=负债+

2、所有者权益参见附录1要点提示资产负债表：资产项目：资产一般包括贷款、证券投资、现金与存放同业、其他资产4个组成部分；贷款损失准备金拨备：包括一般准备、专项准备和特种准备。在贷款项目下设置呆账准备金科目，是一个减值项，相当于一项不能创造收益的银行资本，具有避税效果。现金与存放同业被看作是银行的一级准备；短期证券投资相当于银行的二级准备；在证券投资项目下，也列出了减值准备这一栏；负债项目：存款类负债和非存款类借入负债；权益项目：实收资本、资本公积、资本盈余和未分配利润几个部分，此外还包括银行提取的各项准备金

3、。银行的损益表损益表：又称为利润表，是商业银行最重要的财务报表之一。与资产负债表不同，损益表示流量表，是银行在报表期间经营活动的动态表现。银行损益表着眼于银行的盈亏状况，提供了经营中的收、支信息，总括的反映出银行发展趋势，预测出该银行的经营前景、未来获利能力。编制原理：收入-支出=利润损益表：银行收入：贷款和金融资产的利息收入、提供金融服务的收入和其他收入；银行支出：对各种负债所支付的利息支出、银行职员的工资和福利支出、银行贷款损失准备支出、其他营业性支出。基本项目：利息收入（II）、利息支出（IE）、

4、净利息收入（NII）、贷款损失准备（PLL）、证券投资收入或损失（SG）、非利息收入（OI）、非利息支出（OE）、净非利息收入（Burden）利润：税前营业利润、税前净利润、税后净利润。银行的现金流量表现金流量表：是反映商业银行在一个经营期间内的现金流量来源和运用及其增减变化情况的财务报表。作用：资产负债表仅是静态存量报表，不能揭示财务状况变动的原因。利润表尽管是一张动态报表，但着眼点是银行盈亏状况，不能反映银行资金运动全貌，也不能揭示银行财务状况变动的原因。现金流量表沟通了资产负债表和损益表，弥补了二

5、者的不足，将企业的利润同资产、负债、权益变动结合起来，全面反映了报告期间内银行资金的来源和运用情况，指出了银行财务状况变动结果及原因，这是现金流量表的主要作用。编制原理：现金来源增加=现金运用增加来自利润增加债务增发资本出售资产利润分配偿还债务减少资本购买资产现金流入现金流出现金存量净现金现金流量表：现金来源增加=现金运用增加现金流量表按“”进行编制。对该等式具体解释如下：现金来源主要有三个途径：营业中所得现金、减少和出售非现金资产换取的现金，通过举债及增发股本等从外部融资。现金运用也分为三个部分：即

6、购买非现金资产，偿还债务本息，支付股利。两者差额等于现金资产的变动额。换一个角度看，将现金资产视同普通资产，它的减少也可以带来其它资产的增加，或是负债减少，因而现金资产的减少可以看作特殊现金来源。同样，现金资产的增加可以看作特殊的现金运用，经这种调整，则可以得出等式“现金来源=现金运用”，这就是现金流量表的编制原理。编制原理商业银行的绩效评估是采用一组财务指标和一定的评估方法，对银行经营目标实现程度进行考核、评价。商业银行的绩效评估主要涉及以下三方面内容。认识银行的经营活动过程和结果；设计一套指标体系将

7、相关信息结合起来；应用一定分析方法对指标数据进行分析处理，从而对银行的绩效作出评估。其中设计商业银行绩效评估的指标体系是进行评估的关键，该指标体系的设计必须以服从银行经营目标为原则.商业银行业绩评估商业银行绩效评价体系是一组财务比率指标，计算和分析这些比率的过程也就是财务分析的过程。财务比率指标体系盈利性比率指标流动性比率指标安全性比率指标盈利性比率指标：是用来衡量商业银行运用资金赚取收益同时控制成本费用支出的能力。盈利性指标的核心是资产收益率和股本回报率，利用这两个财务指标及其它派生财务比率指标可较准

8、确地认识银行的获利能力。盈利性比率指标（1）资产收益率（ROA）：资产收益率是银行纯利润与全部资产净值之比，其计算公式为：资产收益率=纯利润/资产总额×100%资产收益率指标将资产负债表、损益表中相关信息有机结合起来，是银行运用其全部资金获取利润能力的集中体现。（2）营业利润率：营业利润率排除了特殊项目的影响，更准确地体现了银行经营效率，计算表达式为：营业利润率=税后营业利润/资产总额×100%由损益表可以看出，银行营业利润来自于经营活动中