税收负担转嫁与归宿.ppt

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1、第五章：税收负担转嫁与归宿一、税收负担的概念税收负担是指纳税人因纳税而形成的经济利益或经济福利的牺牲。现实中，衡量税收对纳税人和整个社会产生的负担，很难以这种主观的指标来反映，为了克服这一问题，通常我们以纳税人因纳税而减少的收入来反映税收负担水平，而纳税人因纳税而减少的收入就是政府的税收收入，所以，税收收入可以反映税收负担。第一节：税收负担及其影响因素第一节：税收负担及其影响因素二、税收负担的衡量指标（一）宏观税收负担指标国民生产总值税收负担率国民生产总值税收负担率反映一个国家的国民在一定时期内提供的全部产品所承受的

2、税收负担水平，是国际通用的衡量税收负担水平的重要指标。第一节：税收负担及其影响因素二、税收负担的衡量指标（一）宏观税收负担指标国内生产总值税收负担率国内生产总值税收负担率是一定时期内（通常为一年）国家税收与同期国内生产总值之比，它反映了本国生产活动的所承担的税收负担水平，也是国际通用的反映税收负担水平的重要指标。第一节：税收负担及其影响因素二、税收负担的衡量指标（一）宏观税收负担指标国民收入税收负担率国民收入税收负担率是一定时期内（通常为一年）国家税收总额与国民收入之比。这一指标在一定程度上能反映一个国家的积累水平、

3、总体税负状况和税负承受能力。第一节：税收负担及其影响因素二、税收负担的衡量指标（二）中观税收负担指标研究中观税收负担对于经济平衡发展和国民经济各行业协调发展具有十分重要的意义，通过对中观税收负担的对比分析，有助于了解地区差异、行业发展不平衡的程度，有助于国家制定国民经济协调均衡发展的战略，也有利于税收政策和税收制度的设计，从而配合国民经济发展战略。第一节：税收负担及其影响因素二、税收负担的衡量指标（三）微观税收负担指标企业流转税负担率企业所得税负担率第一节：税收负担及其影响因素二、税收负担的衡量指标（三）微观税收负

4、担指标企业综合税收负担率个人税收负担率年份GDP财政收入税收收入财政收入/GDP税收/GDP199448,197.95,218.105,126.8810.83%10.64%199989,677.111,444.0810,682.5812.76%11.91%200099,214.613,395.2312,581.5113.50%12.68%2001109,655.216,386.0415,301.3814.94%13.95%2002120,332.718,903.6417,636.4515.71%14.66%2003135

5、,822.821,715.2520,017.3115.99%14.74%2004159,878.326,396.4724,165.6816.51%15.12%2005184,937.431,649.2928,778.5417.27%15.71%2006216,314.438,760.2034,804.3518.29%16.42%2007265,810.351,321.7845,621.9720.57%18.28%2008314,045.461,330.3554,223.7919.53%17.23%2009340,506.

6、968,518.3059,521.5920.12%17.48%我国历年财政、税收收入及占GDP的比重第一节：税收负担及其影响因素三、税收负担的影响因素1、经济发展水平2、政府的职能范围3、宏观经济政策4、个人收入分配制度5、财政收入结构6、税负统计口径第二节：税收负担的转嫁一、税负转嫁税负转嫁是指纳税人将所纳税款通过各种途径和方式转移给他人承担的行为。（一）前转税收负担顺着经济运动方向转嫁。（二）逆转税收负担按照与经济运动相反的方向转嫁。（三）复转（四）税负资本化第二节：税收负担的转嫁二、影响税负转嫁的因素（一）税种形

7、式流转税所得税财产税（二）定价方式市场定价计划定价（三）弹性、征税范围、反应期限第二节：税收负担的转嫁三、税负转嫁理论的形成与发展税负转嫁理论是税收理论中极为重要的组成部分，它涉及税收对收入分配的影响，围绕这一问题的研究，最早始于17世纪的英国，著名学者霍布斯就曾研究过消费税的转嫁问题，但对税收负担转嫁进行系统的理论研究，并使之成为财政税收理论体系的重要组成部分的，则是重农学派。其后，更多的学者就这一问题展开更为详尽细致的研究，形成了不同的观点，归纳起来，可分为“绝对转嫁论”和“相对转嫁论”。第二节：税收负担的转嫁三、税

8、负转嫁理论的形成与发展（一）绝对转嫁论1、纯产品说2、纯所得说3．均等分布说悲观派乐观派纯产品税纯产品学说是重农主义理论的核心。他们的全部体系都围绕着这一学说而展开；一切政策也以之为基础。重农主义者认为财富是物质产品，财富的来源不是流通而是生产。所以财富的生产意味着物质的创造和其量的增加。在各经济部门中，他们认为只有