税务筹划实训案例分析.ppt

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1、《税务筹划》实训案例分析参考答案7/25/20211税务筹划案例一销售激励方式的税收分析1、8折销售，价值10000元的商品的售价为8000元增值税：8000÷（1+17%）×17%－7000÷（1+17%）×17%=145.3（元）企业所得税：利润额=8000÷（1+17%）－7000÷（1+17%）-600=254.7（元）应缴所得税：254.7×25%=63.68（元）税后净利润：254.7－63.68=191.02（元）7/25/20212税务筹划2、购物满10000元赠送价值2000元的商品（成本1400元）增值税：销售10000元商品应纳增值税：10000÷(1+17%)×1

2、7%－7000÷(1+17%)×17%=435.9元；赠送2000元商品视同销售，应纳增值税：2000÷(1+17%)×17%-1400÷(1+17%)×17%=87.18元；合计应纳增值税：523.08元7/25/20213税务筹划个人所得税：2000÷（1-20%）×20%=500（元）企业所得税：利润额=10000÷（1+17%）－7000÷（1+17%）－1400÷（1+17%）－500-600=267.52元；应纳企业所得税：[10000÷（1+17%）+2000÷(1+17%)－7000÷（1+17%）－1400÷(1+17%)-600]×25%=619.23（元）；税后净利

3、润：267.52－619.23=-351.71元7/25/20214税务筹划3、购物满10000元返回现金2000元增值税：10000÷(1+17%)×17%-7000÷(1+17%)×17%=435.9(元)；个人所得税：500元（计算同上）企业所得税：利润额=10000÷（1+17%）-7000÷(1+17%)-2000-500-600=-535.9（元）；应纳所得税额=[10000÷（1+17%）-7000÷（1+17%）-600]×25%=491.03元；税后净利润：-535.9-491.03=-1026.93元。由此可见，上述三种方案中，方案一最优，方案二次之，方案三最差。7/

4、25/20215税务筹划案例二加工方式的税收筹划一、总经理方案：自行加工完毕后销售①应缴消费税：8000×56%+10000×0.003=4510（万元）②城建税及教育费附加：4510×（7%+3%）=451（万元）③税后利润：（8000—1000－1700－4510－451）×（1－25%）=254.25（万元）7/25/20216税务筹划二、销售总监方案：委托加工的消费品收回后，继续加工成另一种应税消费品①丰收公司向受托方支付其代收代缴消费税、城建税及教育费附加：（1000+680）/（1-30%）×30%×（1+7%+3%）=720+72=792（万元）②丰收公司销售卷烟后，应缴纳

5、消费税：8000×56%＋10000×0.003－720=3790(万元)应纳城建税及教育费附加=3790×（7%+3%）=379（万元）③税后利润：（8000－1000－680－792－1020－3790－379）×（1－25%）=254.25（万元）7/25/20217税务筹划三、财务总监方案：委托加工的消费品收回后直接对外销售①丰收公司向受托方支付其代收代缴消费税：（1000+1700+10000×0.003）/（1-56%）×56%+10000×0.003=3504.55(万元)②丰收公司支付受托方代收代缴的城建税及教育税附加：3504.55×(7%+3%)=350.46（万元）

6、③丰收公司销售时不再缴纳消费税，税后利润为：（8000－1000－1700－3504.55－350.46）×（1－25%）=1083.74(万元)◆经比较，方案三为最优方案。7/25/20218税务筹划案例三固定资产折旧计算的税收筹划1、（1）直线法：年折旧额=固定资产原值*（1-净残值率）/折旧年限（2）双倍余额递减法：年折旧率=2/预计使用年限年折旧额=固定资产账面净值*年折旧率最后二年：年折旧额=（固定资产账面净值-预计净残值）/27/25/20219税务筹划（3）年数总和法：年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限之和年折旧额=固定资产原值*（1-净残值率）*年折旧率各年折旧额、应纳

7、税所得额和应纳税额如下：7/25/202110税务筹划项目折旧方法第1年第2年第3年第4年第5年合计折旧额直线法2727272727135双倍余额递减法603621.68.78.7135年数总和法4536271891357/25/202111税务筹划项目折旧方法第1年第2年第3年第4年第5年合计应纳税所得额直线法2323232323115双倍余额递减法0428.441.341.3115年数总和法514233241115应纳所得税额直