税收经济学基础知识.ppt

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1、税收经济学TaxationEconomicsContents第二节税收原则第三节税收制度第一章　　税收基本理论第一节税收本质张新第一节税收本质一、税收的概念二、税收的特征三、税收的职能张新一、税收的概念税收这一经济范畴是在三个主要因素的作用下形成和发展起来的：国家政治权力及其职能范围生产资料所有制剩余产品价值生产总量本节从研究三个因素对税收的作用过程中，探讨税收存在发展的依据及其一般的质的规定性。张新（一）税收的概念税收是国家为满足公共需要、凭借其政治权力，按照预定的标准，向居民和经济组织强制、无偿地征收取得的一种财政收入。

2、税收是国家政治权力主体与具有独立经济利益的交纳主体分割剩余产品价值而形成的分配关系。张新（二）税收概念的内涵1、税收是国家财政收入的一种形式（征税的主体）（1）国家的性质国家是掌握在统治阶级手中，对社会实施统治，把各种社会冲突、社会矛盾保持在秩序范围之内的组织。国家是举办公共工程，提供公共产品，履行公共职能的机关。张新（二）税收概念的内涵（2）国家财政收入的形式有：债，国家作为债务人对国内外居民或经济组织发生的公共债务；费，国家在向社会提供劳务和服务时所收取的费用；利，国家以所有者的身份从国有企业或国有资产经营收益中取得的利

3、润。税收是国家取得财政收入的一种重要手段和主要形式。（资料一）张新2011年全国财政收入状况1-12月累计，全国财政收入103740亿元，比上年增加20639亿元，增长24.8%。其中，中央本级收入51306亿元，比上年增加8818亿元，增长20.8%；地方本级收入52434亿元，比上年增加11821亿元，增长29.1%。财政收入中的税收收入89720亿元，增长22.6%；非税收入14020亿元，增长41.7%。来源：中国经济网2012年01月20日张新（二）税收概念的内涵2、税收是为了履行其公共职能的需要（征税的目的）税收

4、是国家引起、发动并充当主体的一种分配方式或财政收入形式。这是由国家的性质和其职能作用决定的。张新2.国家征税的目的满足实现国家的公共职能的财政需要；税收只与政治权力有本质的联系（与财产权无关），外生于生产过程，本身不创造物质财富；只有属于公共职能范围的支出，才可以由征税的方式满足，资本性支出应当由其它方式解决。（资料二）张新2011年全国财政支出状况1-12月累计，全国财政支出108930亿元，比上年增加19056亿元，增长21.2%。2011年财政支出结构进一步优化，加大了对“三农”、教育、医疗卫生、社会保障和就业、保障性

5、安居工程、文化等的支持力度全国财政主要支出项目情况如下：教育支出16116亿元，比上年增长28.4%；医疗卫生支出6367亿元，比上年增长32.5%；社会保障和就业支出11144亿元，比上年增长22%；住房保障支出3822亿元，比上年增长60.8%；公共安全支出6293亿元，比上年增长14.1%；科学技术支出3806亿元，比上年增长17.1%；张新（二）税收概念的内涵3、国家征税所凭借的权力（征税的依据）国家有行使政治权力，执行社会管理的职能；国家具有两种权力两种职能：国家有国有资产的所有权，执行国有资产管理职能。征税是国家

6、凭借政治权力，以国家的名义，通过法律程序，按事先确定的标准强行征收的。张新（二）税收概念的内涵４、税收是一种特定的产品分配关系（征税的对象）社会总产品的价值形式ＣＶＭ＋物化劳动转移价值C部分，是对物质消耗的补偿，是维持简单再生产所需要的，国家不能参与它的分配；必要产品价值V部分，是维持人的简单再生产的必要条件，也属于简单再生产的补偿范畴；＋张新第一节　　　税收概述二、税收的特征税收是最主要的财政收入形式，与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性和确定性（固定性），即“税收三性”。这三个形式特征是税收本身所固有的，是一切社会

7、形态下税收的共性。张新二、税收的特征（一）税收的无偿性税收的无偿性是指国家征税以后，其收入就成为国家所有，不再直接归还纳税人，也不支付任何报酬。税收的这个特征，是由国家财政支出的无偿性决定的；也是由于税收是凭借行政权而建立起来的分配关系这一性质所决定的。税收的无偿性体现了财政分配的本质，是税收“三性”的核心。张新二、税收的特征（二）税收的强制性税收的强制性是指国家依据法律征税，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。税收的强制性是由于国家公共利益与个体（集团）利益的差别的场合，利益的矛盾使交纳主体不可能在没有法律威慑的情

8、况下，自愿地将其拥有的财富无偿贡献给国家。只有通过法律协调课征主体与交纳主体的利益冲突。张新（二）税收的强制性法律的强制性不但体现在税法的制定上，也体现在税法的执行过程中；这也是以国家权威保证其实施，确保国家财政利益不受侵犯。张新二、税收的特征（三）税收的固定性（确定性）税收的固定性是指国