投资成本收入与利润管理培训教材.ppt

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1、第三章投资、成本、收入与利润在工程项目前期决策阶段，现金流量是工程经济人员进行项目经济评价和方案优选的基础，各种备选方案以及每个备选方案的产品方案、工艺方案、筹资方案、建设方案和经营方案，都是通过预测和估算现金流量得到具体展示的。就工程项目而言，其现金流量主要表现为投资、成本、收入与利润等经济变量。因此，熟悉这些经济概念，对正确估算现金流量是很有帮助的。本章主要内容一、工程项目投资及构成二、工程项目生产经营期成本费用三、收入和营业税金及附加四、利润第一节工程项目投资及构成所谓工程项目投资，一般指某项工程从筹建到全部竣工投产为止所发生的全部资金投入。工程项目总投资建设投资设备、工器具投资建筑安装

2、工程投资工程建设其他投资基本预备费涨价预备费流动资金图1工程项目总资金构成建设期利息工程费用预备费固定资产投资一、设备、工器具投资设备、工器具投资由设备购置费和工器具、生产家具购置费组成，如图2所示。设备工器具投资设备购置费工器具及生产家具购置费设备原价设备运杂费国产标准设备原价国产非标准设备原价进口设备抵岸价国产标准成套设备合同价国产标注单体设备出厂价包装和包装材料费运输费装卸费采购及仓库保管费图2设备工器具投资构成设备购置费是指为工程建设项目购置或自制的达到固定资产标准的设备、工具、器具的费用。固定资产的标准是：使用年限在一年以上，单位价值在规定的限额以上。工器具及生产家具购置费是指新建项

3、目或扩建项目初步设计规定所必须购置的不够固定资产标准的设备、仪器、工卡模具、器具、生产家具和备品备件的费用工器具及生产家具购置费=设备购置费×定额费率二、建筑安装工程投资建筑安装工程投资由建筑工程费和安装工程费两部分组成。建筑安装工程投资直接费直接工程费措施费人工费材料费施工机械使用费环境保护费文明施工费安全施工费临时设施费夜间施工增加费二次搬运费大型机械进出场及安拆费混凝土、钢筋混凝土模板及支架费脚手架搭拆费已完工程及设备保护费施工排水、降水费间接费规费企业管理费利润税金营业税城乡维护建设税教育费附加图3建筑安装工程费构成三、工程建设其他投资工程建设其他投资是指从工程筹建到工程竣工验收交付使

4、用止的整个建设期间，为保证工程建设顺利完成和交付使用后能够正常发挥效用而发生的各项费用。工程建设其他投资，按内容大体可非为三类：土地费用、与项目建设有关的其他费用、与未来生产经营有关的其他费用我国目前已经建立了土地市场，在绝大多数情况下，取得土地使用权是有偿有限期的，因而土地费用是必不可少的。目前土地费用一般占到工程项目建设投资的30%左右，个别项目甚至占到60%～70%。工程建设其他投资土地费用与建设项目有关的其他费用建设单位管理费勘察设计费研究试验费施工机构迁移费引进技术和进口设备其他费供电贴费临时设施费工程监理费工程保险费与未来企业生产经营有关的其他费用联合试运转费生产准备费办公和生活家

5、居购置费图4工程建设其他投资构成四、预备费按我国现行规定，预备费包括基本预备费和涨价预备费。1.基本预备费基本预备费指在项目实施中可能发生的难以预料的支出，又称工程建设不可预见费，主要指设计变更及施工过程中可能增加工程量的费用。包括：①在批准的初步设计范围内，技术设计、施工图设计及施工过程中所增加的工程和费用；②设计变更、局部地基处理等所增加的费用；③一般自然灾害所造成的损失和预防自然灾害所采取措施的费用；④竣工验收时为鉴定工程质量对隐蔽工程进行必要的挖掘和修复的费用。2.涨价预备费涨价预备费是指对建设工期较长的项目，由于在建设期内可能发生材料、设备、人工等价格的上涨引起投资增加，工程建设其他

6、费用调整，利率、汇率调整等，需要事先预留的费用，亦称价格变动不可预见费。五、建设期利息1.建设期借款利息构成建设期借款利息是指项目在建设期内因使用债务资金而支付的利息。在偿还债务资金时，这部分利息一般也作为本金，计入项目投入使用后各期的利息。建设投资借款的资金来源渠道不同，其建设期贷款利息的计算方法也不同。国内借款利息比较简单，国外借款利息中还要包括承诺费、管理费等。为简化计算，承诺费一般不单独计算，采用适当提高利息率的方法来处理。2.建设期借款利息的计算在经济分析中，无论各种债务资金按年计息，还是按季、月计息，均可简化为按年计息，即将名义利率折算为有效年利率。在项目经济分析中，假定各种债务资

7、金均在年中支用，即当年借款支用额按半年计息，上年借款按全年计息。建设期每年利息的计算公式为：每年应计利息=（年初借款本息累计+本年借款支用额/2）×年名义利率Ij=（Pj-1+Aj/2）·i例：某新建项目，建设期为3年，在建设期第一年借款300万元，第二年400万元，第三年300万元，每年借款平均支用，年利率为5.6%。用复利法计算建设期借款利息。解：建设期各年利息计算如下：P0=0，A1=300