成本会计04待摊费用和预提费用的核算.pdf

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1、第四章待摊费用和预提费用的核算教学目的：通过本章的学习，应该了解待摊费用和预提费用的性质，掌握待摊费用和预提费用的核算方法，即在实行权责发生制且贯彻配比原则的情况下，对受益期与支付期不一致的费用、支出，应采用待摊或预提的办法处理。教学重点和难点：1、待摊费用及其摊销原则2、待摊费用的发生（或支付）和摊销3、预提费用及其特点4、预提费用的预提和支付4-1待摊费用的核算（一）、待摊费用及其摊销原则待摊费用：指企业已经支付但庆由本期和以后各期负担的摊销期在一年以内（包括一年）的各项费用例如：低值易耗品摊销、出租出借包装物摊销、预付保摊费、报刊费、经营租入固定资产租金、一次购买

2、印花税票等。原则：权责发生制、配比原则特点：支付在前、摊配在后（二）、待摊费用的发生（或支付）和摊销注意：固定资产的修理费用，不论大修理费还是小修理费，其受益期限都超过一个月。按理均都作为待摊费用或预提费用处理，但由于小修理费用少，每月又发生多项小修理，而且每月修理费用总额相差不多，因此按每月的实际发生额计入当月的成本费用。对于购入或租入旧的固定资产，先修理，后投入使用。如果机器设备大修理，一般由机修车间进行，按辅助生产核算如果属于土建工程，应由修建部门进行，按在建工程核算借方：辅助□产成本（或在建工程）贷方：原材料、应付工资、银行存款等例题：假定某工业企业基本生产车间

3、购入的一台旧机器，先进行大修理，后使用，修理费用作为待摊费用处理。修理由属于辅助生产的机修车间进行，机修车间为此领用材料4810元，发生工资等其他费用3920元，共计8730元，修理完工转为待摊费用，预计大修理的受益期限为10个月，因而规定分10个月摊销。其会计分录如下：机修车间发生修理费用时：借方：辅助生产成本8730元贷方：原材料4810元、应付工资3920元结转辅助生产成本时：借方：待摊费用8730元；贷方：辅助生产成本8730元每月摊销修理费用873元（即8730/10）之时借方：制造费用873；贷方：待摊费用：873元注：①如果大修理费用很大，为了使各月成本费

4、用负担更为合理，摊销期限超过1年，则通过“长期待摊费用”。②租入固定资产改良支出及其他摊销期在1年以上的其他费用，也在“长期待摊费用”科目核算。4-2预提费用的核算（一）、预提费用及其特点预提费用是指企业按照夫定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用。例如：预提的租金、保险费、借款利息、固定资产修理费用等特点：预提在前、支付在后（二）、预提费用的预提和支付原则：权责发生制，配比原则预提费用应按规定的预提期末结算。预提费用总额与实际费用总额的差额，应调整计入预提期末月份的成本费用。注意：①作为资产负债表的一项目，它应是应付未付的费用，是负债项目。②作为一个会计科目，它可能有

5、贷方余额，也可能有借方余额。因而是负债和资产双重性质的会计科目。例题：某工业企业行政管理部门的设备一台计划在5月份进行大修理，修理以后，平底以前都能受益。预计大修理费用为12600元，为了合理各月成本、费用的负担，也为了从年初起就积累大修理所需资金，规定从1月份开始，每月预提1050（即12600/12）元，其1-5月份每月预提大修理费用的会计分录为：借方：管理费用1050元；贷方：预提费用1050元。该项大修理由机修车间进行，领用材料8460元，发生应付工资等其他费用4490元，共计12950元。登记和分配修理费用的会计分录：借方：辅助生产成本12950元贷方：原材料

6、8460元、应付工资4490元借方：预提费用12950元；贷方：辅助生产成本12950元6-12月份每月摊销费用：借方：管理费用1100元；贷方：预提费用1100元