小企业会计准则转为企业会计准则实务操作.doc

《小企业会计准则转为企业会计准则实务操作.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、执行《小企业会计准则》的小企业，公开发行股票或债券的，应当转为执行《企业会计准则》；因经营规模或企业性质变化导致连续3年不符合小企业会计准则规定的小企业标准而成为大中型企业或金融企业的，应当转为执行《企业会计准则》。　　满足下列条件之一的小企业，应当转为执行《企业会计准则》：　　●1.承担社会公众责任；　　承担社会公众责任，主要包括两种情形：一是企业的股票或债券在市场上公开交易，如上市公司和发行企业债券的非上市企业、准备上市的公司和准备发行企业债券的非上市企业；二是受托持有和管理财务资源的金融机构或其他企业，如非上市金融机构、具有金融性质的基金等其他企业（或主体）。　

2、　●2.经营规模较大；　　本准则所称经营规模较大，指不符合国务院发布的中小企业划型标准所规定的小企业标准或微型企业标准。　　●3.是企业集团内的母公司或子公司。　　　　一、首次执行日转换的原则　　执行《小企业会计准则》的小企业，转为执行《企业会计准则》时，应当按照《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》等相关规定和《小企业会计准则》所附的《小企业会计准则与企业会计准则会计科目转换对照表》进行会计处理。　　转换的基本原则：明确规定部分项目采用追溯调整法，其他项目采用未来适用法。　　　　二、首次执行日的新旧会计科目余额对照表和期初资产负债表　　在首次执行日，企业应

3、当根据《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》及其应用指南，结合本单位的实际情况，对首次执行日前的资产负债表及相关账目的各项余额进行分析，按照新准则规定重新分类、确认和计量，设置新旧会计科目余额对照表，结束旧账，建立新账，编制期初资产负债表，作为执行企业会计准则体系的起点。小企业会计准则会计科目企业会计准则会计科目*转换说明顺序号编号会计科目名称顺序号编号会计科目名称　　　一、资产类　　　　11001库存现金11001库存现金　21002银行存款21002银行存款　31101短期投资31101交易性金融资产　41201应收票据41121应收票据　51202应收

4、账款51122应收账款　61203预付账款61123预付账款　71211应收股利71131应收股利　81221应收利息81132应收利息　91231其他应收款91221其他应收款　　　　101231坏账准备　101301在途物资111402在途物资　Maokangtocylindercuttingmillartisanstatus,zoucunchuanhu,skillfullycompletedmailtasks,forstrictpartydistrictandaroundthesharingofintelligence,jointresistancetocont

5、ribut111302原材料121403原材料　　　　131605工程物资　　　　141404材料成本差异　121303库存商品151405库存商品　　　　161406发出商品　　　　171407商品进销差价　　　　181408委托加工物资　131304包装物191411周转材料　141305低值易耗品　　　　151311消耗性生物资产201421消耗性生物资产　　　　211471存货跌价准备　161401长期债券投资221501持有至到期投资　　　　231502持有至到期投资减值准备　　　　241503可供出售金融资产　171411长期股权投资251511长期股权投

6、资　　　　261512长期股权投资减值准备　181501固定资产271521投资性房地产　　　　281601固定资产　191502累计折旧291602累计折旧　　　　301603固定资产减值准备　201503在建工程311604在建工程　211504固定资产清理321606固定资产清理　221511生产性生物资产331621生产性生物资产　231512生产性生物资产累计折旧341622生产性生物资产累计折旧　241601无形资产351701无形资产　　　　361702累计摊销　　　　371703无形资产减值准备　251701长期待摊费用381801长期待摊费用　　　　

7、391811递延所得税资产　261801待处理财产损溢401901待处理财产损溢　　　二、负债类　　　　272001短期借款412001短期借款　282101应付账款422202应付账款　292102预收账款432203预收账款　302201应付职工薪酬442211应付职工薪酬　312301应交税费452221应交税费　322401应付利息462231应付利息　332501应付利润472232应付股利　342601其他应付款482241其他应付款　Maokangtocylindercuttingmillartisanstatus,zoucunchua