学习教学教案第二章货币资金.ppt

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1、第二章货币资金教学要求：通过本章学习，应了解货币资金的管理、银行转账结算方式，理解现金、银行存款、其他货币资金等基本概念和内容；重点掌握现金、银行存款、其他货币资金的会计核算。本章教学内容一、库存现金二、银行存款三、其他货币资金第一节现金一、现金管理二、现金的核算三、备用金的核算(一般了解)四、库存现金的清查一、现金管理货币资金是指企业处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。会计上的现金有狭义和广义现金之分：狭义的现金仅指库存现金。广义的现金包括库存现金、银行存款以及其他可以普遍接受的流通手段。现金管理内容:1、现金的使用范围2、库存现金限额3、现金的内部

2、控制实行职能分开原则现金收付必须有合法的原始凭证建立收据和发票的领用制度加强监督与检查出纳人员应定期进行轮换一、现金管理二、现金的核算1.现金的序时核算:设置现金日记账，根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。2.现金的总分类核算:设置“库存现金”科目，总括反映和监督企业库存现金的收支结存情况。该科目借方登记现金收入数，贷方登记现金的付出数，余额在借方，反映库存现金的实有数。现金日记账本月合计131518本日合计12151499310391现付0001支付差旅费600其他应收款银付210001提现银行存款1000……………………………月日200×年凭证借方对方科

3、目摘要余额贷方号数种类现金总账现汇收2280001收入1105028现汇付0001付出1490028现汇付0002收入3900本月合计131518账户名称：库存现金200×年凭证月日种类号数贷方借方摘要余额借或贷本月合计1495028214900568借三、备用金的核算(一般了解)备用金：企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。备用金制度有两种:一是临时备用金制度：随借随用、用后报销，适用于不经常使用备用金的单位和个人；二是定额备用金制度：适用于经常使用备用金的单位和个人。两种备用金管理制度业务处理方法比较方法预借报销注销备用金临时备用

4、金借:备用金贷:库存现金借:管理费用借或贷:库存现金贷:备用金报销时已注销定额备用金同上借:管理费用贷:库存现金借:管理费用借或贷:库存现金贷:备用金（四）库存现金的清查现金清查的基本方法是清点库存现金，并将现金实存数与现金日记账上的余额进行核对。清查时不能用借条等单据来抵充现金，每日终了应查对库存现金实存数与其账面余额是否相符。现金清查中发现账实不符，即现金溢缺情况：发现短缺或溢余的现金，应通过“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”科目；待查明原因后进行处理.[例1]华联实业股份有限公司2008年5月16日，在对现金进行清查时，发现短缺60元。发现短缺借：待处理财产损溢—待

5、处理流动资产损溢60贷：库存现金60经查明，现金短缺系出纳人员责任，应由其赔偿。借：其他应收款—××出纳60（如无法查明原因：管理费用）贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢60[例2]华联实业股份有限公司2008年7月15日，在对现金进行清查时，发生溢余80元。借：库存现金80贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢80现金溢余原因不明，经批准转作营业外收入。借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢80贷：营业外收入80第二节银行存款一、银行存款账户的管理二、银行转账结算方式三、银行存款的核算四、银行存款的核对一、银行存款账户的管理银行存款账户基本存款账户一般存款账户临时存款账

6、户专用存款账户办理日常现金收付和转帐结算转账结算和现金缴存，但不办理现金支取办理转账结算和国家规定的现金收付因特定用途需要开立的账户企业可以在银行开立四种账户:一个企业只能在一家银行开立一个基本账户，不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。一、银行存款账户的管理企业应严格执行银行结算纪律的规定:合法使用银行账户，不得转借给其他单位或个人使用；不得利用银行账户进行非法活动；不得签发没有资金保证的票据和远期支票、套取银行信用不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据、套取银行和他人的资金；不准无理拒绝付款、任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账户。二、银行转账结

7、算方式银行结算方式银行汇票银行本票商业汇票支票汇兑委托收款托收承付银行承兑汇票商业承兑汇票现金支票转帐支票信用证（卡）转账结算是指企业单位之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的货币清算行为。支票种类：现金支票、转帐支票、普通支票同城提示付款期：自出票日起10日不得签发：空头支票、与预留银行印鉴不符的支票、支付密码不符的支票支票结算程序付款单位（购货单位）收款单位开户银行收款单位（销货单位）付款单位开户银行③填写进账单①发出商品或提供劳务②签发支票④划转款项③