审计抽样概述.ppt

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1、第十章审计抽样概述一、制定背景·20世纪以来，企业规模的迅速扩大使得注册会计师对被审计单位被审计期间的全部交易进行逐笔审查不再现实，因此产生了在选择检测试的基础上进行审计的需要。·企业内部控制的建立和完善，以及概率论和数理统计的发展使抽样在审计中的应用成为可能。·近年来，我国社会，经济飞速发展，企业规模迅速增长，经济事项日趋复杂，审计成本大为增加，随着内外环境的变化，审计职业界对审计抽样，特别是统计抽样方法的需求越来越迫切。原有的准则已经难以满足实务发展的要求。二、准则的主要内容本准则共13章48条。第一章“总则”——核

2、心概念和目的的界定第二章“获取审计证据时对审计抽样和其他选取测试项目的方法的考虑”第三章“获取审计证据时对抽样风险和非抽样风险的考虑”第四章“选取测试项目以获取审计证据”第五章“统计抽样与非统计抽样方法的使用”第六章“样本设计”——怎么样设计样本。第七章“样本规模”——如何确定样本规模，受哪些因素影响第八章“选取样本”——从总体中抽取样本第九章“实施审计程序”第十章“误差的性质和原因”——误差性质和原因第十一章“推断误差”怎么样在样本当中发现误差来推断总体误差。第十二章“评价样本结果”第十三章“准则”（第四十八条）三、新

3、旧准则比较（一）增加了获取审计证据时对审计抽样的适用范围（二）明确了统计抽样和非统计抽样（三）突出了PPS抽样方法的地位学习建议：学好审计抽样的三个关键环节1、掌握好与审计抽样相关的基本理论和基本概念2、掌握好审计抽样的基本步骤3、掌握好审计抽样在控制测试和细节测试中的运用第一节审计抽样的基本概念一、审计抽样的定义(一)审计抽样产生的背景为了在合理的时间内以合理的成本完成审计工作，审计抽样应运而生。（二）采用审计抽样的目的审计抽样旨在帮助注册会计师确定实施审计程序的范围，以获取充分、适当的审计证据，得出合理的结论，作为形

4、成审计意见的基础。（三）审计抽样的作用审计抽样能够使注册会计师获取和评价有关所选取项目某一特征的审计证据，以形成或有助于形成有关总体的结论。(四)审计抽样的定义审计抽样(即抽样)，是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。（五）审计抽样基本特征1.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序；2.所有抽样单元都有被选取的机会；3.审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。（六）审计抽样的适用范围

5、1.当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试；2.在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据。【例题1】审计抽样应当具备以下(　　)特征。A．对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序B．审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的控制测试运行的有效或验证某一认定金额是否正确C．抽样风险的最理想值是零D．所有抽样单元都有被选取的机会【答案】ABD【解析】选项C不恰当，只要采用审计抽样就有抽样风险。选取测试项目方法（一）三种选取测试项目方法在设计审计程序时，注册会计师应当

6、采用适当的方法选取测试项目，可以使用的方法包括选取全部项目、选取特定项目和审计抽样。（二）选取时主要考虑两个因素1、根据与所测试认定有关的重大错报风险2、对审计效率的要求。（三）三种方法可结合使用注册会计师单独或综合使用这些方法，以获取充分、适当的审计证据，实现审计程序的目标。二、选取全部项目测试（一）选取全部项目测试含义选取全部项目测试是指对总体中的全部项目进行检查。总体——子总体控制活动认定CPA目标实质性程序（细节测试）直接发现认定是否存在错报放到具体的流程中去看1、不主张在控制活动中取全部2、不适用于风险评估程序

7、3、应收账款进行分层，取其中全部测试——有条件运用如果是错弊取全部项目认定（测试总体）计划证据程序（二）适用范围选取全部项目测试方法适合于细节测试，不适合于控制测试及风险评估程序。（三）特征1、总体由少量的大额项目构成；2、存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据；3、信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性，对全部项目进行检查符合成本效益原则。三、选取特定项目测试（一）选取特定项目测试含义选取特定项目测试是指对总体中的特定项目进行针对性测试。（二）适用范围选取特定项目测试是针对性测试，在细节测试和控制测试都适

8、用。总体——子总体特定项目（三）选取的特定项目经验的总结1、大额或关键项目；2、超过某一金额的全部项目；3、被用于获取某些信息的项目；4、被用于测试控制活动的项目。总体（银行存款余额调节表12个月）——子总体（特别考虑1、7、12月）特定项目（12个月中1、7、12月）（四）选取特定项目考虑因素1、按照覆盖率选取测试