物流企业货币资金的核算课件.ppt

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1、项目三物流企业货币资金的核算任务一物流企业货币资金的管理任务二物流企业货币资金的核算任务三物流企业货币资金的清查（一）库存现金（二）银行存款（三）其他货币资金任务一物流企业货币资金的管理（一）库存现金：为满足经营过程中的零星支付需要而保留的现金。1.库存现金的管理（1）现金支出的范围：工资津贴资金、劳保福利、差旅费及其他（2）现金收入过程的动态控制：严禁私设“小金库”、严禁公款私存、加强安全防范（3）现金支出过程的动态控制：严禁“白条”抵库2、现金的账户设置借方库存现金贷方期初余额（期初现金实有数）收到的现金数额支付的现金数额期末余额（期末现金结余数）3、现金的账务处理1)现

2、金的序时核算：全面、连续、序时、逐笔反映和监督现金的收入、支出、结存情况。——设置“现金日记账”2)现金收支的总分类核算——设置“总分类账”（1）现金支出核算【例1】光大科工贸有限公司12月1日用现金支付厂部文具用品费200元，其账务处理为：借：管理费用200贷：库存现金200（2）现金收入核算【例2】12月5日，工程部小王报销差旅费450元，交回多余现金50元，其账务处理为：借：管理费用450库存现金50贷：其他应收款500（3）现金清查核算现金清查有短缺或溢余，在查明原因前，先通过“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”账户核算；（3）现金清查核算“待处理财产损溢—待处理流

3、动资产损溢”账户；核算企业在财产清查过程是查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损的价值。借方待处理财产损溢贷方（3）现金清查核算现金清查有短缺或溢余，查明原因后，再针对情况进行处理①错登或漏记,可更正错误或补记②工作失职的短缺,个人或保险公司赔偿,通过“其他应收款”③无法查明原因的短缺，经批准可记入“管理费用”④现金溢余，可查出支付对象，记入“其他应付款”⑤现金溢余，无法查明原因的，记入“营业外收入”【例3】现金盘盈光大科工贸有限公司12月31日在现金清查中，发现现金多余100元，其账务处理为：（1）尚待查明原因时借：库存现金100贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢100（

4、2）查明原因，应支付给有关个人或单位时借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢100贷：其它应付款100（3）无法查明原因，经批准转为营业外收入时借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢100贷：营业外收入100【例4】现金盘亏光大科工贸有限公司12月31日在现金清查中，发现现金短缺500元，经查明，200元应由出纳小王赔偿，200元应由保险公司赔偿，还有100元无法查明原因，其账务处理为：（1）尚待查明原因时借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢500贷：库存现金500（2）查明原因后，借：其他应收款—应收现金短缺款200—应收保险公司赔偿200管理费用100贷：待处理财产损溢

5、—待处理流动资产损溢500（二）银行存款：企业存入银行或其他金融机构的货币资金1、银行转账结算方式的管理（1）支票结算方式（2）银行本票结算方式（3）银行汇票结算方式（4）商业汇票结算方式（5）汇兑结算方式（6）委托收款结算方式（7）异地托收承付结算方式（8）信用证结算方式（9）托收结算方式（10）汇款结算方式（1）支票结算方式概念：存款单位签发给收款单位办理结算或委托开户银行将款项支付给收款单位的票据。种类：现金支票（可提现）、转账支票（不可提现）适用范围：适用于同城各单位之间的商品交易、劳务供应以及其他各种款项的结算。一般规定：结算起点100元、付款有效期10天、记名、可

6、背书转让支票结算方式的程序：①签发支票②支票送存银行（2）银行本票结算方式概念：申请人将款项交存银行，由银行签发给申请人据以在同城办理转账结算或支取现金的票据。种类：不定额和定额适用范围：单位、个体经济户和个人在同城范围内的商品交易和供应以及其他款项的结算。一般规定：付款期2个月，记名，可背书转让银行本票结算方式的结算程序①申请办理银行本票②收妥款项签发银行本票③使用银行本票④办理票款手续⑤兑付⑥银行间清算票款（3）银行汇票结算方式概念：银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。适用范围：企业单位、个体经营户和个人需要支付给异

7、地企业单位和个人的各种款项。一般规定：付款期限1个月，记名，可背书转让银行汇票结算方式程序①填写“银行汇票申请书”（一式三联）并将款项交予银行，委托银行办理汇票。②收妥款项，签发银行汇票。③使用银行汇票结算。④收款人持汇票进账或取款。⑤银行间结算划转款项。⑥结算汇票，退还余款。（4）商业汇票结算方式概念：商业汇票是指由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人无条件支付款项的票据。种类：商业承兑汇票和银行承兑汇票一般规定：最长期限6个月，记名，可背书转让商业承兑汇票结