新编会计学之货币资金与应收款项.ppt

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1、阅读和理解会计报表，重要的是理解和掌握会计报表项目的会计原则。从本章到第十章，我们将介绍会计报表项目的核算原则和方法，这些原则和方法就是通常所说的公认会计原则，在我国体现为企业会计准则。本章介绍资产负债表中的货币性项目。主要包括货币资金和应收项目。第三章货币资金与应收款项1货币资金的会计核算比较简单，但由于其流动性很强，内部控制制度和管理十分重要。应收项目，包括应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款，是对会计报表影响很大的项目，尤其是应收项目的质量以及应收款项减值的估计。第三章货币资金与应收款

2、项2第三章货币资金与应收款项3第一节货币资金一、现金广义(西方会计)：库存现金.银行存款.其他货币资金狭义(我国)：库存现金1、管理制度:(1)使用范围(2)库存现金限额：3----5天,15天(3)不准坐支：实行收支两条线管理(4)不准白条抵库等4第一节货币资金一、现金2、核算（1）现金总分类核算：设置“库存现金”总账账户。收到现金时，借：库存现金贷：有关账户支出现金时，借：有关账户贷：库存现金5第一节货币资金一、现金2、核算:（2）现金明细分类核算：为加强对现金的有效管理，随时了解现金收付及

3、余额状况，企业通常设置“现金日记账”，采用序时登记方法将现金收支业务逐笔入账。每日终了，“现金日记账”的余额与库存金额进行核对，做到账实相符。6第一节货币资金二、银行存款1、银行转账结算方式支票银行本票银行汇票汇兑异地托收承付商业汇票委托收款信用卡7第一节货币资金二、银行存款2、银行存款的会计处理（1）总分类核算：（2）明细核算：（3）清查：未达账项银行存款余额调节表8第一节货币资金三、其他货币资金:包括外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、存出投资款等。例:汇票金额12万元,

4、支付原材料采购款11.7万元。（1）银行签发汇票时：借：其他货币资金——银行汇票120000贷：银行存款120000（2）使用银行汇票支付货款时，根据专用发票等有关凭证：借：原材料100000应交税金——应交增值税（进项税额）17000贷：其他货币资金——银行汇票117000（3）多余款入账时：借：银行存款3000贷：其他货币资金——银行汇票30009四、内控:2001年6月，我国财政部发布《内部会计控制规范——基本规范》和《内部会计控制规范——货币资金》。这两个规范，作为《会计法》的配套规章，

5、对规范企业货币资金的计划和控制有着重要意义。货币资金计划的主要内容是货币资金预算，企业通过按期编制货币资金预算表来预测下期货币资金的需求量，以保证企业有足够的货币资金进行经营和偿还债务，并将多余资金用于投资。第一节货币资金10第一节货币资金四、内控:货币资金控制是根据内部控制制度的基本要求设计，保证货币资金安全和有效运用的制度。对货币资金运用不相容职务相分离、授权批准等方法，对货币资金收入、保管、支付等全过程实施有效控制。11第三章货币资金与应收款项课堂案例讨论12应收票据核算什么内容?第二节应

6、收票据13第二节应收票据商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不超过6个月。只核算商业汇票14商业汇票可以背书转让。符合条件的商业汇票的持票人可持未到期的商业汇票连同贴现凭证，向银行申请贴现。15商业汇票按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。（1）商业承兑汇票商业承兑汇票是由销货企业或购货企业签发，由购货企业承兑的汇票。承兑时，购货企业应在汇票正面记载“承兑”字样、承兑日期并签章。汇票到期时，若

7、购货企业的存款不足支付票款，开户银行应将汇票退还销货企业，由购销双方自行处理。16（2）银行承兑汇票银行承兑汇票是在承兑银行开立存款账户的存款人签发，由银行承兑的汇票。承兑银行按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。如购货企业在汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行凭票向销货企业或贴现银行无条件支付。17二、应收票据核算1、取得应收票据销售收到票据时：借：应收票据贷：主营业务收入应交税金——应交增值税（销项税额）抵偿借：应收票据贷：应收账款182、到期（1）带息票据借：银行存款贷：应收票据财务费

8、用（2）不带息票据借：银行存款贷：应收票据193、转让：P77借：原材料应交税金——应交增值税（进项税额）贷：应收票据银行存款（或应付账款）204、应收票据贴现应收票据贴现是指持票人因急需资金，将未到期的商业汇票背书后转让给银行，银行受理后，从票面金额中扣除贴现息后，将余额付给贴现企业的业务活动。票据贴现实质上是一种融通资金的行为。21票据贴现最新资讯：2007年11月26日“现在股份制银行的头寸很紧张，贷款和贴现业务基本都停了，国有四大商业银行也在9月份以后基本停止贷款。个别银行还可以做票据贴