资产负债表概述.ppt

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1、第十章资产负债表主讲教师熊英第一节财务报表概述一、财务报表的概念财务报表是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。2财务报告会计报表资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表反映财务状况反映经营成果反映现金流出、流入情况反映构成所有者权益的各组成部分的增减变化情况会计报表附注为了解和评价企业财务状况和经营成果所提供的书面资料。34二、财务报告的分类1.编报时间2.反映的内容3.编制范围静态报表动态报表年报中期报告合并报表内部报表个别报表4、服务对象外部报表4三、编制要求1、内容完整2、计算准确3

2、、数字真实4、编报及时5第二节资产负债表一、资产负债表的概念资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。资产=负债+所有者权益二、资产负债表的作用1、反映资产的构成及其分布状况2、表明企业所承担的债务及其偿还时间3、反映净资产的构成及其形成原因4、提供财务分析所需基本资料6三、资产负债表结构我国企业的资产负债表采用账户式结构。1、表头：报表名称、编制单位、编制时间（日）、货币计量单位。2、表体：是资产负债表的主要组成部分，包括资产、负债和所有者权益各项目及其余额情况。7表头内容包括：表名、编制单位、编制时间、货币单位正表：资产、负债和所有

3、者权益各项目的期末数和年初数资产按流动性由强到弱排列负债按偿还期限由短到长排列所有者权益按永久性程度排列8四、资产负债表的编制1、直接根据总账科目的余额填列：应收票据、应收股利、应收利息、固定资产清理、工程物资、短期借款、应付票据、应交税金、应付股利、其他应交款、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润、递延所得税资产、递延所得税负债92、根据总账科目的余额计算填列：货币资金、存货、未分配利润3、根据有关明细科目的余额计算填列：应收及预付款项、应付及预付款项、交易性金融资产4、根据总帐科目和明细科目的余额分析计算填列：长期借款、应付债券

4、、长期应付款、应付职工薪酬105、根据资产科目与其备抵科目抵消后的净额填列：存货、长期股权投资、长期债权投资、在建工程、持有至到期投资、投资性房地产、生物资产、固定资产6、综合运用上述填列方法分析填列：“存货”项目，是在“原材料”、“库存商品”、“周转材料”、“在途物资”等总账科目期末余额的分析汇总数，减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列11货币资金货币资金”项目,应根据”库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”帐户的期末余额合计数填列。库存现金余额其他货币资金余额银行存款余额12货币资金（5010000）库存现金10000其他货币资金100

5、0000银行存款4000000“货币资金“填制实例13“材料采购”、“原材料”、“生产成本”、“库存商品”、“包装物”、“低值易耗品”“自制半成品”、“委托加工材料”等存货存货跌价准备借贷余额减去“存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“周转材料”、“委托加工物资”、“材料成本差异”、“发出商品”等帐户期末余额合计减去“存货跌价准备”等帐户期末余额后的金额填列。14“材料采购”、“原材料”、“生产成本”、“库存商品”、“包装物”、“低值易耗品”“自制半成品”、“委托加工材料”等存货存货跌价准备借贷余额减去15例：某

6、企业对材料采用实际成本法核算，2007年12月31日结帐后，有关科目余额为：”材料采购“科目余额为15000元（借方），”原材料“科目余额为250000元（借方），“库存商品”科目余额为180000元（借方），“生产成本”科目余额为70000元（借方）。“存货”项目的金额=15000+250000+180000+70000=515000元16【例】某企业采用计划成本核算材料，2008年12月31日结账后有关科目余额为“材料采购”科目余额为140000元（借方），“原材料”科目余额为2400000元（借方），“周转材料”科目余额为1800000元（借

7、方），“库存商品”科目余额为1600000元（借方），“生产成本”科目余额为600000元（借方），“材料成本差异”科目余额为120000元（贷方），“存货跌价准备”科目余额为210000元。该企业2008年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额为：140000+2400000+1800000+1600000+600000-120000-210000=6210000（元）【解析】本例中，企业应当以“材料采购”（表示在途材料采购成本）、“原材料”、“周转材料”（比如包装物和低值易耗品等）、“库存商品”、“生产成本”（表示期末在产品金额）各总账科目

8、余额加总后，加上或减去“材料成本差异”总账科目的余额（若为贷方余额，应减去；若为借方余额，应加上），再减去“存货跌价准备”