会计报表的编制、作用与种类（.ppt

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1、第十章会计报表的编制与分析第10章会计报表的编制与分析§10会计报表的编制与分析§10.1会计报表的作用与种类一、作用1.为外部信息使用者提供必要的信息资料；2.反映企业的资金运转情况、偿债能力等；3.为内部管理者提供信息。二、种类R第10章会计报表的编制与分析会计报表按反映的经济内容分反映财务状况的报表反映财务成果的报表按编制单位的不同分单位会计报表汇总会计报表反映费用支出和成本的报表按报送对象不同分对内会计报表对外会计报表按编报主体不同分个别会计报表合并会计报表按编制时间不同分年度（半年度）会计报表季度会计报表月份会计报表R第10章会计报表的编制与分析三、编制要求内容完整数字真实计算正确编

2、报及时四、会计报表编制的基本思路利用工作底稿的最后两栏数据编制利用有关账户余额及发生额分析计算编制R第10章会计报表的编制与分析§10.2资产负债表一、资产负债表的作用反映企业经济资源及其分布反映企业资金来源及其构成反映企业的偿债能力了解企业资金结构的变化情况二、资产负债表的结构账户式结构报告式结构R第10章会计报表的编制与分析账户式结构按资产的流动性由强到弱的顺序排列R第10章会计报表的编制与分析报告式结构按资产的流动性由弱到强的顺序排列R第10章会计报表的编制与分析三、资产负债表的编制根据总账余额直接填列交易性金融资产、工程物资、固定资产清理、长期待摊费用、递延所得税资产、短期借款、交易性

3、金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、长期借款、应付债券、专项应付款、预计负债、递延所得税负债、实收资本、资本公积、盈余公积根据若干总账余额合并填列货币资金：现金、银行存款、其他货币资金存货：材料采购、原材料、低值易耗品、自制半成品、库存商品、包装物、分期收款发出商品、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品、生产成本等减去存货跌价准备。未分配利润：本年利润、利润分配R第10章会计报表的编制与分析3.根据若干明细账余额合并填列应收账款：应收账款所属明细账的借方余额加预收账款所属明细账的借方余额减去应收账款已计提的坏账准备预付账款：预付账款所属明细账的借方余

4、额加上应付账款所属明细账的借方余额减去坏账准备科目中有关预付款项计提的坏账准备应付账款：应付账款所属明细账的贷方余额加上预付账款所属明细账的贷方余额预收账款：预收账款所属明细账的贷方余额加上应收账款所属明细账的贷方余额R第10章会计报表的编制与分析4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、应收股利、其他应收款、存货、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期应收款、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产、商誉5.根据表中项目运算得出R第10章会计报表的编制与分析§10.3利润表一、利润表的作用反映企业在一定期间取得的收入反映企业在

5、一定期间发生的费用和支出反映企业的其他业务利润反映企业收支相抵后的净利（或净亏）二、利润表的结构单步式结构多步式结构R第10章会计报表的编制与分析单步式多步式R第10章会计报表的编制与分析三、利润表的编制根据（借方或贷方）发生额直接填列大多数项目如此根据若干发生额计算填列营业收入：主营业务收入、其他业务收入营业成本：主营业务成本、其他业务成本投资收益根据表中运算得出R第10章会计报表的编制与分析§10.4现金流量表一、现金流量表之目的预测未来现金流量评估管理当局之决策了解股东支付股利及对债权人清偿本利的能力显示净利与企业现金变化之关系R第10章会计报表的编制与分析二、现金及现金等价物1.现金是

6、指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括现金、银行存款、其他货币资金。2.现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。其特点：很容易转换成已知数额的现金由于即将到期，所以没有因利率变动而使价格发生重大变动的风险R第10章会计报表的编制与分析三、现金流量分类1.现金流量的含义现金流量，指企业一定时期的现金流入和流出的数量。2.现金流量分类经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量R第10章会计报表的编制与分析（1）经营活动产生的现金流量经营活动流入的现金主要包括：销售商品、提供劳务收到的现金；收到的税费返还；收到的其他与

7、经营活动有关的现金。经营活动流出的现金主要包括：购买商品、接受劳务支付的现金；支付给职工以及为职工支付的现金；支付的各项税费；支付的其他与经营活动有关的现金。R第10章会计报表的编制与分析（2）投资活动产生的现金流量投资活动流入的现金主要包括：收回投资所收到的现金；取得投资收益所收到的现金；处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额；收到的其他与投资活动有关的现金。投资活动流出的现金主要