会计报表编制与分析培训课件.ppt

《会计报表编制与分析培训课件.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在PPT专区-天天文库。

1、第五章现金流量分析1第一节现金流量表的初步分析2一、现金流量表及其有关概念现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物（以下简称现金）流入和流出的报表。31、现金及现金等价物现金企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括现金、可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金。现金等价物一项投资被确认为必须同时具备四个条件：期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险小。42、现金流量现金流量分为现金流入量和现金流出两类，经营活动现金流入、经营活动现金流出投资活动现金流入、投资活动现金流出筹资活动现金流入、筹资活动现金流出。现金净流量现金流入和与

2、现金流出的差额,反映企业各类活动形成的现金流量的最终结果。53、现金流量表现金流量表的内容（1）本期现金从何而来（2）本期的现金用向何方（3）现金余额发生了什么变化6二、现金流量分析的意义现金流量分析具有以下作用：1、对获取现金的能力作出评价；2、对偿债能力作出评价；3、对收益的质量作出评价；7三、现金流量表的项目（一）经营活动现金流量（二）投资活动现金流量（三）筹资活动现金流量8（一）经营活动现金流量经营活动现金流入（1）销售商品、提供劳务收到的现金（2）收到的税费返还（3）收到的其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出（1）购买商品、接受劳务支付的现

3、金（2）支付给职工以及为职工支付的现金（3）支付的各项税费（4）支付的其他与经营活动有关的现金9（二）投资活动的现金流量投资活动的现金流入1、收回投资所收到的现金2、取得投资收益所收到的现金3、处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金4、收到的其他与投资活动有关的现金投资活动的现金流出项目有：1、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金2、投资所支付的现金3、支付的其他与投资收到的现金10（三）筹资活动现金流量筹资活动的现金流入项目包括：1、吸收投资所收到的现金2、借款收到的现金3、收到的其他与筹资活动有关的现金筹资活动的现金流出项目包括

4、：1、偿还债务所支付的现金2、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金3、支付的其他与筹资活动有关的现金11（四）经营活动现金流量与净利润分析净利润与净现金流量的差别，有利于分析收益的质量和企业的营运资金管理状况。企业当期取得的净利润的基础上，通过有关项目的调整，可以确定出经营活动的现金流量。12调整项目一——非经营活动的损益需扣除的非经营活动损益（筹资和投资活动的损益）处置固定资产、无形资产、其他长期资产的损失固定资产报废损失财务费用投资损失（减收益）13调整项目二——不支付经营资产的费用需加上的不支付经营资产的费用计提的减值准备计提固定资产折旧无形资

5、产摊销长期待摊费用摊销待摊费用减少预提费用增加14调整项目三——非现金流动资产减少需加上的非现金流动资产减少存货减少（减增加）应收票据减少（减增加）应收账款减少（减增加）预付账款减少（减增加）其他应收款减少（减增加）15调整项目四——经营性应付项目增加需加上的经营性应付项目增加应付票据增加（减减少）应付账款增加（减减少）其他应付款增加（减减少）应付工资增加（减减少）应付福利增加（减减少）应交税金增加（减减少）以及递延税款贷项（该项目的性质比特殊，也可列作非经营损益）。16第二节三种活动及其分析17一、经营活动分析（一）经营活动现金流量项目编制（二）经

6、营活动分析18（一）经营活动现金流量项目编制1．销售商品、提供劳务收到的现金收回当期的销售货款和劳务收入款，收回前期销售货款和劳务收入款，以及转让应收票据所取得的现金收入等。2．收到的租金企业收到的经营租赁的租金收入。3．收到的增值税销项税额和退回的增值税款企业销售商品收到的增值税销项税额以及出口产品按规定退税而取得的现金，应单独反映。4．收到的除增值税以外的其他税费返还实际收到的其他的税费返还，如所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。195．购买商品、接受劳务支付的现金当期购买商品支付的现金、当期支付的前期购买商品的应付款以及为购买商品而预付的现金

7、等。6．经营租赁所支付的现金当期实际支付的经营租赁租金款项反映7．支付给职工以及为职工支付的现金以现金方式支付给职工的工资和为职工支付的其他现金。支付给职工的工资包括工资、奖金以及各种补贴等；为职工支付的其他现金，如企业为职工交纳的养老、失业等社会保险基金、企业为职工交纳的商业保险金等8．支付的增值税款购买商品实际支付的能够抵扣增值税销项税额的增值税进项税额，以及实际交纳的增值税税款。209．支付的所得税款当期实际支付的所得税10．支付的除增值税、所得税以外的其他税费本项目反映企业按国家有关规定于当期实际支付的除增值税、所得税以外的其他各种税款。包括本期

8、发生并实际支出的税金和当期支付以前各期发生的税金以及预付的税金11．支付的其他与