利润规划与利润分配.ppt

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1、第五篇盈余管理盈余即企业纯收益、利润，是指企业在一定时期内的全部收入抵减全部支出后的余额，是企业生产经营的最终成果，一项重要的财务指标。盈余管理是企业财务管理的重要内容，它涉及对企业生产经营活动投入资金的收回，盈余的取得和分配及股利政策的制定与实施等内容。盈余的管理是企业财务管理阶段的终端，是各项财务活动的最终体现，同时又影响企业未来的投资、筹资及资金运营等财务活动的进行，并最终影响公司价值。在盈余管理中，尤为敏感的是股利政策的制定和实施，它是各方利益的体现，直接影响股东的眼前利益和公司长远发展的资

2、金需要。财务管理人员应配合经营者综合企业财务状况、企业发展状况及股东利益考虑选择恰当的股利政策。第十五章利润规划第十六章企业利润分配第十五章利润规划利润规划是盈余管理的首要环节。企业财务人员应在分析利用报告期利润计划的实际执行情况的前提下，考虑计划期各项因素的变动及其对影响计划期可实现利润的影响程度。企业决策层可依据财务人员的预计利润综合考虑其他因素，确定企业在计划期的目标利润。因此，在本章中如何预测计划期可实现的利润成为目标利润规划的关键第十五章利润规划第一节销售预测一、收入的概念、内容与抵减项目

3、（一）收入的概念与内容收入——在财务管理中是指企业通过销售商品、提供劳务、对外投资以及让度资产使用权等经营活动所形成的经济利益的总流入。收入不包括为第三方或者客户代收的款项。收入按其重要程度及来源划分为主营业务收入、其他业务收入和对外投资收入。主营业务收入——企业经营性的、主要业务所产生的收入。如工业企业的产成品、半成品及提供工业性劳务作业的收入。其他业务收入——企业从事主要经营活动以外的其他业务活动所取得的收入。如出售原材料，出租、出借包装物及低值易耗品等，出租及转让固定资产，转让无形资产等。对外

4、投资收入——企业将资金投向其外部所取得的收入。（二）收入的抵减项目销售折扣、折让和销售退回是收入的抵减项目。销售折扣——根据客户购货批量的大小和付款时间及时程度而给予客户的一种价格优惠。分为商业折扣和销售折扣。销售折让——企业向客户交付商品后，因客户对所收商品的质量、品种、规格等提出异议，经双方协商，客户接受商品，而企业则在价格上给与一定的让度。销售退回——交易活动已经完成，销售收入已经实现后，客户向企业退货，企业退回相应货款的事项。二、销售收入的预测销售预测——根据市场上供需情况的发展趋势，以及本

5、企业的销售单价、营销手段、产品质量、扩大销售途径等方面的计划安排，对某种或某类产品计划期所实现的销售做出的预计。涉及销售量、销售单价及销售收入的预测,重点在销售量的预测。（4）       回归分析法——利用直线方程式y=ax+b，按最小二乘法的原理来求其预测值的方法。其常数项a和b需利用已知数据由下式求得：b=(n∑xy-∑x∑y)/[n∑x²-(∑x)²]a=(∑y-b∑x)/n或：∑y=na+b∑x∑xy=a∑x+b∑x²在预测销售量时，可用y代表销售量，x代表时间间隔期。第二节利润规划利润规

6、划——也称目标利润规划，它是根据影响企业利润变动的各个因素，对企业在预测期所达到的利润水平进行预测，然后在利润预测的基础上，企业决策层结合其他因素，综合平衡以确定合理的目标利润及与目标利润实现相关的目标收入和目标成本的过程，是企业编制计划及预算的基础。目标利润的规划是盈余管理的首要环节，它为盈余及其管理提供了依据和方向。一、目标利润制定应考虑的因素及步骤具体说来，制定目标利润应考虑以下因素：（一）    企业继续存在和发展的需要（二）    投资者的需要（三）    充分考虑客观环境制定利润目标在充

7、分考虑上述因素的基础上，目标利润按下列程序制定：第一以上期实际利润及利润计划的执行情况为基础分析上期经营状况对预测期利润的影响程度，然后根据市场调查及预测，预计预测期的销售收入及成本的变化情况，测定多因素的变化及其对目标利润的影响程度及方向。第二参照利润增长的趋势及同行业的平均利润水平确定初步的利润目标。第三在综合考虑各因素的基础上，经过全面评价与综合平衡，最后确定目标利润。二、本量利分析(一)本量利三因素间的相互关系本量利分析法——利用产(销)量、成本和利润之间的依存关系，根据产品的预计销售数量、

8、价格和成本资料，确定未来一定时期利润额的一种方法。其计算公式一般为：目标利润=∑[产品销售量×（销售单价—单位变动成本）]—固定成本本量利相互关系的研究，以成本和数量的关系研究为基础，它们通常被称为成本性态研究成本性态——成本总额对业务量的依存关系。在这里，业务量是指企业的生产经营活动水平的标志量。它可以是产出量也可以是投入量；可以使用实物度量、时间度量，也可以使用货币度量。例如，产品产量、人工工时、销售额、主要材料处理量、生产能力利用百分数、生产工人工资、机器运转时