其他税种核算与申报培训课件.ppt

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1、项目三其他税种核算与申报模块一常用小税种核算与申报任务一城市维护建设税和教育费附加核算与纳税申报任务二房产税核算与申报任务三城镇土地使用税核算与申报任务四车船税核算与申报任务五印花税核算与申报模块二关税核算与申报销售类税种房产税城镇土地使用税车船税印花税营业税金及附加管理费用期间类税种城市维护建设税和教育费附加城建税教育费附加纳税人：流转税纳税人计算办法：实际缴纳的“三税”税额×税率进口不征，出口不退。一、城市维护建设税税率（共分三档，一般根据纳税人所在地确定）市区：7%；县城、镇：5%；市区、县城和镇以外的地区：1%。

2、例外：代扣代缴、代收代缴增值税、消费税、营业税的单位和个人，适用代扣代缴、代收代缴义务人所在地的税率。一、城市维护建设税城市维护建设税的计算应纳税额＝（实际缴纳的增值税＋实际缴纳的消费税＋实际缴纳的营业税）×适用税率包括“三税”查补的税款，不包括罚款和滞纳金。【例题】某企业3月份销售应税货物缴纳增值税34万元，消费税12万元；出售房产缴纳营业税10万元，土地增值税4万元。已知该企业所在地使用的城市维护建设税税率为7%。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税税额。应缴纳城市维护建设税＝（34＋12＋10）×7%＝3.92（万元）借：

3、营业税金及附加39200贷：应交税费——应交城市维护建设税39200缴纳完毕：借：应交税费——应交城市维护建设税39200贷：银行存款39200二、城市维护建设税的缴纳纳税地点自行缴纳：为纳税人缴纳“三税”的地点。代扣代缴、代收代缴：代扣代缴地。流动经营无固定纳税地点：为经营地。纳税期限：与“三税”一致。纳税申报城建税与“三税”同时缴纳，如实填写《城市维护建设税纳税申报表》。P94，填写纳税申报表“任务书内容”二、教育费附加税率：3%计算办法应纳税额＝（实际缴纳的增值税＋实际缴纳的消费税＋实际缴纳的营业税）×适用税率【例题】某

4、企业3月份销售应税货物缴纳增值税34万元，消费税12万元；出售房产缴纳营业税10万元，土地增值税4万元。该企业3月份应缴纳的教育费附加。应纳教育费附加＝（34＋12＋10）×3%＝1.68（万元）月末计提，4月15日前纳税申报并缴纳借：营业税金及附加16800贷：应交税费——应交教育费附加16800教育费附加的缴纳纳税地点、纳税期限：与“三税”、“城市维护建设税”一致。纳税申报与“三税”同时缴纳，纳税人应如实填写《教育费附加申报表》。任务二房产税核算与纳税申报房产税的概念以房产为征税对象，依据房产价值或房产租金收入，向房产所有

5、人或经营管理人征收的一种税。纳税人：房产所有人或经营管理人征税对象：纳税人的房产（城市、县城、建制镇、工矿区内，不涉及农村）计税依据：房产余值或租金收入房产税的征税范围税收优惠：对个人所有的非营业用的房产，免征房产税。企业办的各类学校、幼儿园、医院、托儿所自用的房产，免征房产税。……教材P96房产税的核算计税方法计税依据税　率税额计算公式从价计征房产余值1.2%全年应纳税额＝房产原值×（1－扣除比例）×1.2%从租计征房产租金12%4%（个人）全年应纳税额＝租金收入×适用税率固定资产科目记载的账面原值借：管理费用贷：应交税费—

6、—应交房产税按年计算分季缴纳【例题】某企业2010年有固定资产原值3000万元，其中房产原值为2000万元，已提折旧400万元；机器设备原值为1000万元，已提折旧240万元。已知当地政府规定的扣除比例为30%，计算该企业2010年度应纳的房产税。企业应纳房产税＝2000×（1－30%）×1.2%＝16.8（万元）【例题】某公司坐落在某市郊区，厂房、办公用房原值为5000万元，其中：出租给某公司使用的房屋原值800万元，年租金60万元。在郊区外的农村建有一仓库，原值为40万元。当地规定的计算房产余值的扣除比例为30%。税务机关

7、规定，房产税按季度缴纳。自用的房屋按房产余值计税，出租房屋按租金收入计税，在农村的仓库不计税。全年应纳房产税额＝（5000－800）×（1－30%）×1.2%＋60×12%＝42.48（万元）各季度缴纳的房产税额＝42.48÷4＝10.62（万元）计提房产税时：借：管理费用106200贷：应交税费——应交房产税106200房产税的纳税申报按年计算，按期计提、缴纳。按房产原值计算缴纳房产税的纳税期限为：企业按季、个人按半年缴纳，纳税人应自期满之日起15日内申报纳税。出租房产的，纳税人应于纳税义务发生之次月起15日内申报纳税。练习

8、某企业为增值税一般纳税人，2012年度相关资料如下：会计账簿记载：企业生产经营用房产原值为8600万元（包括4间门面房及其他生产经营用房）；内部职工医院房产原值为200万元；在郊外农村拥有一个仓库，房产原值为300万元。当地允许扣除比例为30%。要求：核算并填报纳税申报表。任