企业财务会计实训课件.ppt

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1、企业财务会计实训课件主讲教授张国丽2014年2月第一部分财务会计实训操作要求一、财务会计实训基本要求实训地点：教室或会计模拟实验室实训用品：记账凭证、总账和各种明细账、报表等。（其中原始凭证由教材提供）。碳素笔、红色笔、个人印章、单位财务专用章、票据粘贴纸、记账凭证封皮、直尺、裁刀等。实训目的：使学生对各种各样的会计凭证有更直接的认识，并初步掌握会计凭证的填制和账簿登记的基本技能。财务人员常用名章法人章及财务专用章原始凭证审核有以下两个方面的内容：合法性审核：审查发生的经济业务是否符合国家的政策、法令、制度和计划的规定，有无违反财经纪律等违法乱纪行为。合规性审核：即“八项是否”审核原始凭

2、证的填制是否及时；内容是否真实完整；书写是否清楚规范；项目是否填写齐全；经济内容填制是否正确、完整、清晰；数字填写是否规范；计算是否准确；大小写金额是否一致等，有无涂改、刮擦、挖补等伪造凭证的情况，还要审核有关部门人员是否签章等。二、填制与审核原始凭证应注意事项◆真实可靠。如实填列经济业务的内容和数字，不得弄虚作假，不涂改和挖补。◆内容完整。应该填写的各项内容，都要填写齐全，不得遗漏。◆填制及时。每当一项经济业务发生或完成时，都要立即填制原始凭证。◆书写清楚。原始凭证上的数字、文字填写必须清晰、正确、易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化汉字。大写数字样本1大写数字样本2阿拉伯数字写法原

3、始凭证模拟实习——原始凭证含义原始凭证模拟实习——原始凭证的种类原始凭证的格式及填制方法支票：现金支票、转账支票现金支票填写注意事项1填写注意事项2转账支票原始凭证的填制方法(领料单）原始凭证的填制方法（发料汇总表）原始凭证填制（增值税专用发票）三、填制与审核记账凭证应注意事项填制凭证的日期：填写日期一般是会计人员填制记账凭证的当天日期。记账凭证的编号：记账凭证在一个月内应当连续编号。会计科目的填写：应用借贷法编制会计分录时，要先借后贷。经济业务的内容摘要：摘要栏必须用简明扼要的文字表达出经济业务的主要内容。记账凭证模拟实习—记账凭证的基本内容记账凭证的填制方法（收款）记账凭证的填制方法

4、（付款）记账凭证的审核记账凭证的填制方法（转账）通用记账凭证（格式）通用记账凭证（填制）四、登记账簿应注意的事项准确完整注明记账符号书写留空正常、特殊记账顺序连续登记过次承前、结出余额本月合计数结计方法对账结账账簿基础知识日记账①概念：日记账是按经济业务发生的时间先后为顺序，逐日逐笔登记的账簿．②分类：普通日记账特种日记账（现金日记账、银行存款日记账）③设置与登记方法现金与银行存款日记账通常使用三栏式账簿。日记账的设置与登记方法日期栏：现金、银行存款实际收付的日期；凭证号数栏：记入账簿所依据的收付款凭证的种类及编号；摘要栏：从收付款凭证中的摘要栏过入；对方科目栏：根据记账凭证中的现金、银

5、行存款科目相对应的科目填写；收入／支出栏：根据收付款凭证登记现金、银行存款实际收付的金额。现金日记账页格式现金日记账的登记银行存款日记账格式及登记（简）账簿基础知识明细账①概念：明细账是按二级科目开设的，用以记录某一类经济业务，提供明细核算资料的账簿。②种类：（见下表)明细账分类三栏式明细账格式数量金额式账页格式（原材料）多栏式账页格式（生产成本）多栏式帐页格式（管理费用）多栏式账页格式（应交增值税）账簿登记的基本要求准确完整注明记账符号：登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，并打上过账“√“符号，表示已经记账。书写留空：账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空间，一般应占格距的二分之一。

6、正常记账使用蓝黑墨水。特殊记账使用红墨水。【注】下列情况可以使用红墨水冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；在多栏式“应交增值税”明细账中，可以用红字冲销有关税款；根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。账簿登记的基本要求顺序连续登记各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页；如果发生此类情况，应当将空行、空页画线注销，或者注明“此行空白”、“此行空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。账簿登记的基本要求结出余额凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或“贷”等字

7、样；有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写明“平”字，并在余额栏内用“0”表示。现金和银行存款日记账必须逐日结出余额。账簿登记的基本要求过次承前每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”。账簿登记的基本要求“过次页”的本月合计数结计方法需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数。需要结计本年累计发生