试谈商业银行存款业务的核算.ppt

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1、第三章商业银行存款业务的核算吸收存款是商业银行的基本职能，是商业银行的主要业务活动之一，即负债业务。商业银行作为一个信用机构，是以增加负债来增加资产的，没有存款就没有贷款。加强存款业务的核算，对于有效吸收社会闲散资金，满足社会再生产和流通对资金的需要，具有重要的意义。第一节存款业务概述一、存款的种类（一）按存款来源性质分为：一般性存款是指银行吸收的各单位的暂时闲置资金，对这类存款，商业银行按法定存款准备金率交存中央银行准备金并应计付利息；居民个人储蓄存款，是指银行吸收的个人节余或待用的劳动所得；财政性存款，是指各行经办的财政预算内存款以及集中待缴财政的各种款项形成的存款,包括财

2、政金库存款、机关团体存款、部队预算内存款、基建存款等，属人民银行信贷资金来源，商业银行经收和吸收的这类存款，应全额缴存人民银行，不计付利息。（二）按存款的期限和支取方式分：活期存款是指银行吸收单位和居民个人存入的，不确定存期、可随时取用的存款；活期存款的作用：运用活期存款的稳定余额发放贷款,能有效提高银行的盈利水平.定期存款是指银行吸收单位和居民个人存入的，确定了存期的存款。定期存款的作用：最稳定的资金来源；营业成本较低。定活两便存款是存入时不约定存期，存款人可以随时支取，支取时按相同档次定期存款利率达一定折扣计算存款利息。通知存款是存款人在存入款项时不约定存期，支取时需要提前

3、通知金融机构，约定支取日期和金额方能支取的存款。（三）按存款产生的来源分：原始存款是单位或个人将现金或现金支票送存银行而形成的存款，包括单位存款、个人存款和银行同业存款。派生存款是银行以贷款的方式自创的存款。（四）按存款的币种不同分：人民币存款是指银行吸收单位和居民个人以人民币存入的存款；外币存款是指银行吸收单位和居民个人以外币存入的存款。（五）按计息与否分：不计息存款，主要指财政性存款和一些临时性结算存款。二、存款账户的种类存款账户是银行办理信贷、结算、现金出纳、储蓄业务，反映存款人经济活动的工具。按存款户性质不同分为单位存款账户和个人存款账户。（一）单位存款账户按用途划分为

4、基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。1、基本存款帐户。它是存款人办理日常转帐结算和现金收付的主要的帐户。存款人日常的资金收付、有关现金的支取和发放工资、缴纳税款等只能在基本帐户办理。按人民银行的规定，每一单位只能向银行开立一个基本帐户。2、一般存款帐户。它是存款人在基本帐户以外的其他银行办理转帐结算、借款转存和现金缴存的帐户。它可以是存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的帐户或因贷款需要而开立的。该帐户不能支取现金。3、临时存款帐户。它是存款人因临时经营活动需要而开立的帐户。它一般是存款人在外地开立的，该帐户可以办理转帐结算和办理现金收付。下列情况，存

5、款人可以申请开立临时存款账户：①外地临时机构；②临时经营活动需要的。该账户的有效期限最长不得超过两年。临时存款账户有效期满后，因业务需要，可以申请展期。4、专用存款帐户。它是存款人因特殊资金用途而需要开立的帐户。比如基本建设资金户，用于专项存储基本建设项目的投资费用，固定资产更新改造资金户，用于技术改造设备更新的专项支出。该账户一般不能支取现金。对下列资金的管理与使用，存款人可以申请开立专用存款账户：①基本建设资金；②更新改造资金；③财政预算外资金；④粮、棉、油收购资金；⑤证券交易结算资金；⑥期货交易保证金；⑦信托基金；⑧金融机构存放同业资金；⑨政策性房地产开发资金；⑩单位银行

6、卡备用金，等等。个人存款账户是自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。有下列情况的，可以申请开立个人银行结算账户：使用支票、信用卡等信用支付工具的、办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务的。自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。个人存款账户可分为活期储蓄存款户和定期储蓄存款户。活期储蓄存款户又分为存折户和支票户两种形式，定期储蓄存款户又包括整存整取、零存整取、整存零取、存本取息、教育储蓄等多种类型。商业银行应根据客户申请为储户开立账户，并根据存款期限长短、存款种类设置明细账

7、户加以核算，保护银行和存款人的合法权益。三、存款账户的管理强化账户管理、保障资金安全，需要从源头、事中、事后设立相应的控制措施。（一）开户控制可以保证开户资料的真实性、完整性和合规性。（二）支付控制严格操作程序，并增加控制手段的科技含量来提高控制水平。（三）对账控制支付业务办理后，还需要通过适时对账，来核实账户资金余额的真实性、准确性。四、存款业务核算的要求1、正确使用存款账户2、维护存款人的合法权益3、银行不予垫付款项4、办理业务准确及时一、单位活期存款的核算单位活期存款的存取款项，有现金