信用贷款业务核算.ppt

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1、第四章贷款与贴现业务的核算第四章贷款与贴现业务核算教学目的与要求通过本章的教学使学生了解贷款业务的类型，掌握银行对贷款业务作出会计处理；了解商业汇票贴现的概念，并掌握银行对票据贴现的会计处理。教学重点与难点贷款与贴现业务的会计科目设置；贷款利息及贷款减值的会计处理；商业汇票贴现的会计处理；第四章贷款与贴现业务核算4-1贷款业务的核算4-2票据贴现的核算本章教学内容1234-1贷款业务的核算贷款业务是商业银行的主要资产业务，也是银行资金运用的主要形式。商业银行通过发放贷款，将一定数量的资金进行周转循环使用，充分

2、发挥资金的使用效能，满足社会再生产过程中对资金的需要，促进国民经济的发展。4-1贷款业务的核算一、贷款业务概述（一）贷款的意义和种类贷款又称放款，是商业银行和其他金融机构以债权人地位，将货币资金给借款人，借款人需要按约定利率和期限还本付息的一种经济行为。贷款业务是商业银行的重要职责，是根据信贷政策和国家产业政策，按照贷款原则，对国民经济各部门进行的资金再分配。4-1贷款业务的核算贷款业务的种类贷款是商业银行资产类业务的主要业务，也是传统业务之一。商业银行的贷款从不同角度分为不同类型。1、按贷款的期限划分，可分

3、为短期贷款，中期贷款和长期贷款短期贷款是指贷款期限1年以内（含一年）的贷款；中期贷款是指贷款期限在1年以上5年以下（含5年）的贷款；长期贷款是指贷款期限在5年以上的贷款；业务实例-中国工商银行公司类贷款的划分出自中国工商银行2008年年报4-1贷款业务的核算2、按贷款的发放条件划分，分为信用贷款、担保贷款和票据贴现信用贷款是指仅凭借款人的信誉而发放的贷款；担保贷款是指银行以法律规定的担保方式作为还款保障而发放的贷款，担保贷款按照担保方式不同，又可以分为抵押担保贷款、质押担保贷款和保证担保贷款。票据贴现是持票人

4、向银行贴付一定利息所作出的票据转让行为。业务实例-中国工商银行贷款结构图出自中国工商银行2008年年报业务实例-中国农业银行贷款结构图出自中国农业银行2008年年报4-1贷款业务的核算3、按贷款的风险程度划分，根据五级贷款分类制度分为正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款。这种分类方法是银行主要依据借款人的还款能力，即最终偿还贷款本金和利息的实际能力，确定贷款遭受损失的风险程度，其中后三类称为不良贷款。具体判断标准如下：4-1贷款业务的核算①正常类：借款人能够履行合同，有充分把握按时足额偿还本息。一

5、般情况下，这部分贷款应占银行贷款的绝大部分。具体判断时可以考虑以下几个特征：借款人进行正常经营活动的外部环境良好；抵押、担保等手续完备，符合法律规定，②关注类：尽管借款人目前有能力偿还本息，但是存在一些可能对偿还不利的因素。有关因素包括借款人的经营活动受到一些不利影响、借款人的财务状况有恶化的迹象、贷款项目出现重大的不利贷款归还的调整等，这些因素需要引起银行的密切关注，如果得不到有效的控制或继续恶化，贷款将会出现问题。③次级类：借款人还款能力出现了明显的问题，依靠其正常经营收入已无法保证足额归还本息。具体可根

6、据以下特征来判断；借款人未能按时归还贷款本息；借款人的财务状况恶化或有明显的恶化趋势，比如借款人的盈利水平、现金流量明显下降，主营业务收入明显低于预期水平，还款能力明显降低，负债总额大幅度增加等。④可疑类：借款人无法保证足额归还本息，即使执行抵押或担保，也难免造成一部分损失。⑤损失类：在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序后，本息仍然无法收回，或只能收回极少部分。比如，借款人长期拖欠贷款本息；借款人已停业或已宣告破产，以其停业或破产财产不足以抵偿贷款本息；抵押物、质押物等已被银行依法进行了处置，或已对担保人

7、先例了追索权，但所得款项仍不能抵偿借款人拖欠的贷款本息等。在上述5级分类，后3类称为不良贷款，应加紧监管和催收。我国已从1998年起要求所有商业银行对贷款进行五级分类管理。出自中国农业银行2008年年报业务实例-中国农业银行贷款五级分类图4-1贷款业务的核算（二）业务流程（以中国建设银行流动资金贷款为例）业务简介：流动资金贷款是指我行向您发放的用于正常生产经营周转或临时性资金需要的本外币贷款。流动资金贷款的币种分为人民币和外币两种；期限一般不超过1年，最长为3年。具体办理程序：签订合同落实担保贷款获取还款申请

8、1、申请。您向我行提出流动资金贷款申请，应主要提供：营业执照；法人代码证书；法定代表人身份证明；贷款证卡；经财政部门或会计（审计）师事务所核准的前三个年度及上个月财务报表和审计报告（成立不足3年的企业，提交自成立以来的年度和近期报表）；税务部门年检合格的税务登记证明；公司合同或章程；企业董事会（股东会）成员和主要负责人、财务负责人名单和签字样本等；信贷业务由授权委托人办理的，需提供企业法定代表人授权