财务管理 第三版 +宋秋萍+教学课件及参考答案第四章.ppt

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1、第四章财务控制财务控制的概念财务控制的特征财务控制的基础财务控制的分类财务控制的过程责任中心财务控制的概念财务控制是管理者协调并指导各部门、单位的财务活动去实现企业总体目标，财务控制的任务就是通过调节、沟通和合作使个别分散的财务行动整合统一起来追求企业短期或长期的财务目标。财务控制的特征以价值控制为手段以综合经济业务为控制对象。以现金流量控制为重点财务控制的特征财务控制的基础组织保证预算保证信息反馈系统激励控制组织机构人员配置责任制度健全的财务预算。完善的指标分解会计信息系统是进行财务控制必不可少的保证正强化激励和负强化激励财务控制的分类按控制时间反馈控制适时控制前馈控制制度控制预算控制

2、按控制依据按控制对象现金控制收支控制按控制手段定率控制定额控制第三章财务管理的基本方法第四节财务控制按控制主体所有者控制经营者控制财务部门控制财务控制的过程明确控制标准衡量实际执行情况鉴定偏差纠正偏差责任中心责任中心就是承担一定的经济责任，并享有一定权利和利益的企业内部的责任单位。责任中心成本费用中心利润责任中心投资责任中心成本费用中心含义对成本或费用负责的责任中心。具体包括成本中心包括只进行产品生产和劳务的部门、以及给予一定费用指标的管理部门。特点只考评成本费用而不考评收益只对可控成本承担责任。只对责任成本进行考核和控制。成本费用中心利润责任中心含义对利润负责的责任中心。具体包括一般是

3、具有产品独立收入来源的较高阶层，它们有产品或劳务的生产经营权。分类自然利润中心人为利润中心考核指标利润中心边际贡献总额、利润中心负责人可控成本总额、利润中心可控利润总额。利润责任中心投资中心含义既对成本、收入和利润负责，又对投资效益负责的责任中心。特征具有投资决策权，以及产品生产和销售方面更大的自主权，可以相对独立地运用、处置其所掌握的资产。和其权利相对应的，是责任中心将承担更多的责任。考核指标投资利润率剩余收益。投资中心投资利润率公式投资利润率=利润/投资额×100%优点反映投资中心综合的盈利能力作为相对数指标，具有较好的可比性。有利于调动资产经营者的积极性，提高资产的利用效果。局限性

4、使投资中心为谋求其局部利益和眼前利益而与企业的长远目标和整体利益相背离。投资利润率剩余收益公式剩余收益=利润-投资额×规定或预期的最低投资报酬率优点可以在提高投资中心业绩的前提下提高企业的整体收益。既体现了投入与产出的关系，也避免了投资中心的本位主义，有利于企业整体和长远的发展。剩余收益内部转移价格内部转移价格是指企业内部各责任中心之间转移中间产品或相互提供劳务而发生内部结算和进行内部责任结转所使用的结算价格。二、内部转移价格的基本形式市场价格协商价格双重价格成本加成市场价格含义：是指责任中心在确定内部转移价格时，以产品或劳务市场供应价格作为计价基础。适用情况：能采用市场价格作为内部转移

5、价格的责任中心一般具有独立法人地位，能自主决定产品生产的数量、产品出售或购买的数量及相应价格。优点：因为市场价格完全是由公平、公开的竞争决定的,通过它在企业内部引起竞争机制，使各责任中心之间进行公正的竞争。协议价格含义：协商价格简称“议价”,是指企业内部责任中心的“买”、“卖”双方以正常的市场价格为基础,通过共同协商所确定的双方都愿意接受的价格。范围：协商价格的上限是市价,下限是单位变动成本,具体价格应由买卖双方在其上下限范围内协商议定。当产品或劳务没有适当的市价，也只能采用议价方式来确定。作用:通过各相关责任中心的讨价还价，形成企业内部的模拟“公允市价”，作为计价的基础。不足：一是在双

6、方协商过程中,不可避免地要花费很多人力、物力和时间,二是当买卖双方的负责人协商相持不下时,往往需要企业高层领导进行裁定。这样就丧失了分权管理的初衷,也很难发挥激励责任单位的作用。双重价格含义：双重价格是责任中心“买”、“卖”双方采用不同的内部转移价格作为本中心的计价标准。作用：分别选用对责任中心最有利的价格为计价依据采用双重价格的好处是，既可较好地满足“买”、“卖”双方不同的需要,也便于激励双方在生产经营上充分发挥其主动性和积极性。前提条件：内部转移的产品或劳务有外部市场，供应方有剩余生产能力，而且其单位变动成本要低于市价。成本加成含义：成本加成是指在产品或劳务成本的基础上，加上一定的利

7、润作为内部转移价格。形式与作用：1.标准成本加成法：即根据产品(半成品)或劳务的标准成本加上一定的合理利润作为计价的基础。它的优点是能分清“买”、“卖”双方相关的责任，但确定加成利润率时，则需要稳妥慎重，以保证加成利润率确定的科学性、合理性。2.实际成本加成法：即根据产品(半成品)或劳务的实际成本加上一定比例利润作为内部转移价格。它的优点是能调动“卖方”的积极性；缺陷是容易造成“卖方”削弱降低成本的责任感。back再见