财务报表分析全套配套课件曹军 课件-情境五 成本费用报表分析..ppt

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1、财务报表分析学习情境五成本费用分析学习情境内容子情境二：费用报表阅读与分析子情境一：成本报表阅读与分析子情境一成本报表阅读与分析产品成本表的阅读与分析可比产品成本降低计划完成情况的分析产品单位成本计划完成情况的分析子情境二成本报表阅读与分析销售费用报表阅读与分析财务费用报表阅读与分析费用报表阅读与分析专业能力方法能力社会能力能够阅读成本费用报表会对成本报表进行分析会对费用报表进行分析学会与不同的报表使用者进行沟通与协调学会与企业管理层进行沟通，并能够及时提供其所需要的相关信息培养良好的团队合作意识会通过现代媒体等手段收集企业报表分析所需资

2、料会运用数理统计等方法加工整理选取资料具备一定的文字表达能力，能根据分析结果撰写财务分析报告职业能力目标学习子情境一成本报表阅读与分析子情境引例知识准备职业判断与业务操作成本费用报表是反映企业在一定时期所发生的成本及费用支出情况的报表。属于企业内部管理的一种报表，其具体的格式和种类由企业自行规定。成本费用报表分析是指利用企业成本费用计划、成本费用报表等资料，来揭示成本费用计划的完成情况，查明引起成本费用升降的因素，以便寻求控制成本费用途径的分析方法。引例成本与费用的关系广义：企业在生产经营过程中发生的所有耗费均称为费用。狭义：没

3、有明确归属对象的耗费称为费用；有明确归属对象的耗费称为成本。成本费用报表反应费用支出情况的报表反应成本水平的报表产品成本表可比产品成本表主要产品单位成本表制造费用报表管理费用报表销售费用报表财务费用报表反映成本计划执行情况的报表此类报表，可以了解企业在一定期间内费用支出总额及构成情况，费用支出的合理性和变化趋势，进而考核各项消耗和支出指标的完成情况。本书只对期间费用报表进行分析。2010年12月31日单位：元产品名称计量单位实际产量单位成本本月总成本本年累计总成本本月本年累计上年实际平均本年计划本月实际本年累计实际按上年实际平均单位成本计

4、算按本年计划单位成本计算本月实际按上年实际平均单位成本计算按本年计划单位成本计算本年实际1234567=1×38=1×49=1×510=2×311=2×412=2×6可比产品合计30000275002695033000302000299200甲产品件2002200100909889200001800017600220000198000195800乙产品件505502001901971881000095009350110000104500103400不可比产品合计420043105460057200其中：丙产品件42004310546005

5、7200全部产品成本3170031260357100356400产品生产成本表（按产品种类反映）【知识准备】二、成本费用报表的特点编制的目的主要是满足企业内部经营管理者的需要，因而内容更具有针对性。成本报表作为对内报表更注重时效。成本报表的种类、内容和格式由企业自行决定，更具有灵活性。成本费用报表分析是利用企业成本费用计划、成本费用报表等资料，来揭示成本费用降低计划的完成情况收入类阅读费用类利润项目分析分析阅读分析阅读利润表附注分析阅读【职业判断与业务操作】可比产品是指上年或近年曾正常生产，本年度或计划年度仍继续生产，并有成本资料可进行前

6、后期对比的产品。不可比产品是与可比产品相对而言的，即上年或今年未曾生产，本年度或计划年度开始生产，没有成本资料可进行前后期对比的产品。实际产量是指企业实际生产的产品数量。【产品成本表】（阅读）单位成本是指生产一件产品发生的生产费用。是总成本除以产量所得的商。本月总成本是指企业本月生产的产品总成本，即按实际产量计算的产品总成本。本年累计总成本是指自本年年初至本月止产品总成本，即按本年累计产量计算的产品总成本。【产品成本表】（分析）分析全部产品本年实际总成本与按本年实际产量计算的上年（或计划）总成本进行比较，通过计算降低额与降低

7、率指标，借以分析全部产品成本的升降情况。产品成本表分析内容产品成本计划完成情况的分析取决于分析的内容。根据分析的内容，可以使用比较分析法、结构分析法、因素分析法等方法。产品成本表分析方法分析的步骤：①按成本项目计算全部商品产品的实际总成本（以实际产量计算）计划总成本＝∑实际产量×计划单位成本实际总成本＝∑实际产量×实际单位成本②将实际总成本与计划总成本进行比较；③确定各成本项目的差异额与差异率各成本项目差异额＝各成本项目实际总成本－各成本项目计划总成本各成本项目差异率＝各成本项目差异额÷各成本项目计划总成本④计算各成本项

8、目的差异额占计划总成本的份额各成本项目的差异额占计划总成本的份额＝各成本项目的差异额÷计划总成本⑤分析评价：通过分析对于存在的问题做出客观的评价。按成本项目类别进行分析（采用比较分析法）通过成