陈强高教财务会计实务 10第10章流动负债.ppt

《陈强高教财务会计实务 10第10章流动负债.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第10章流动负债目标分解10.1.1短期借款概述短期借款——企业向银行或其他金融机构等借入的、偿还期限在一年以内（含一年）的各种借款。其目的是为了弥补企业短期经营资金不足。目前我国企业短期借款主要有流动资金借款、临时借款、结算借款和票据贴现借款等。应设置“短期借款”账户。该账户属负债类账户借方登记归还短期借款数额；贷方登记借入短期借款数额；期末余额在贷方表示尚未归还的短期借款。可按债权人户名和借款种类设置明细账户进行明细核算。短期借款利息应作为财务费用计入当期损益并在会计上按不同情况分别处理。如果短期借款利息是按季、半年或到期时连同本金一起归还

2、且数额较大可采用按月预提的方法计入当期财务费用；若短期借款利息是按月支付可在实际支付时直接计入当期财务费用。10.1短期借款例题：某企业于2016年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120，000元，期限为9个月，年利率为8%，根据与银行签署的借款协议，该借款的本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付，则该企业的会计处理如何？10.1.2短期借款核算借：财务费用800贷：应付利息800计提应计利息借：财务费用800应付利息1，600贷：银行存款2，400支付一季度利息偿还本金借：短期借款120，000贷：银行存款120，000借：

3、银行存款120，000贷：短期借款120，000借入短期借款10.1.2短期借款核算10.2.1应付票据的核算应付票据——由出票人出票承兑人承诺在一定时期内支付一定数额款项的书面证明。应付票据按承兑人的不同可分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。银行承兑汇票是由出票人签发经银行承兑的汇票；商业承兑汇票是由出票人签发经付款人商业承兑汇票银行承兑汇票10.2应付及预收款项1.商业承兑汇票的核算【例题】2016年3月1日，甲公司采用不带息商业承兑汇票向B公司购入甲材料一批价款100000元增值税款17000元。该汇票的期限为3个月。甲公司应做会计分录如下：

4、（1）购买材料开出商业承兑汇票时：借：材料采购——甲材料100000应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：应付票据——B公司117000（2）票据到期支付票款时：借：应付票据——唐钢公司117000贷：银行存款117000（3）票据到期无款承兑时：借：应付票据——唐钢公司117000贷：应付账款——B公司1170002．银行承兑汇票的核算【例题】2016年4月1日，乙公司采用不带息银行承兑汇票向A公司购入甲材料一批价款100000元，增值税款17000元。该银行承兑汇票的期限为3个月银行承兑手续费按票面金额的1‰计算。公司应做会计分录

5、如下：（1）支付手续费时：借：财务费用117贷：银行存款117（2）取得银行承兑汇票并用于材料时：借：原材料——甲材料100000应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：应付票据——A公司117000（3）票据到期支付票款时：借：应付票据——唐钢公司117000贷：银行存款117000（4）票据到期无款承兑时：借：应付票据——A公司117000贷：短期借款——逾期借款1170001.应付账款概述应付账款的入账依据是发票账单。从理论上说应付账款入账时间应以所有权转换为标志即在企业取得所购货物的所有权时确认应付账款但在实际工作中应区别情况处

6、理：1）在货物和发票账单同时到达的情况下应付账款一般待货物验收入库后才按发票账单登记入账。2）在货物和发票账单不是同时到达的情况下若货物先到发票账单后到暂时不做账务处理待收到发票账单时再入账；如果在月度终了仍未收到已入库货物的发票账单则应在月末按暂估价入账；若发票账单先到货物后到可依据发票账单登记应付账款同时记录一项在途物资。10.2.2应付账款应付账款的入账金额应付账款一般按实际应付金额入账如果购货条件包括一定的现金折扣其入账金额。从理论上可采用总价法或净价法入账。按照总价法应付账款按发票上记载的应付金额的总值入账如果在折扣期限内付清货款而享

7、受现金折扣则应作为理财收益；按照净价法应付账款应按发票金额扣除最大折扣后的净值入账超过折扣付款期而丧失的购货折扣则作为理财费用。我国现行准则规定应付账款应采用“总价法”入账。应付账款核算的账户设置应付账款的核算主要通过设置“应付账款”账户进行。该账户属于负债类账户借方登记支付及转销的无法支付的应付款项；贷方登记企业因购买材料物资、商品、接受劳务供应而产生的应付未付款项以及因无款支付到期商业承兑汇票转入的应付票据款项；期末余额在贷方表示尚未支付的应付账款。该账户应按供应单位设置明细账进行明细核算。2.应付账款核算发生应付账款【例题】A公司从B公司

8、购入甲材料一批增值税专用发票上注明：价款100000元增值税额17000元该材料已验收入库款项尚未支付按实际成本进行日常核算。公司应做会计分录如下：借