购货与付款循环审计.ppt

《购货与付款循环审计.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、§14购货与付款循环审计本章的主要内容：1.购货预付款循环的特点涉及的主要凭证主要业务活动2.购货的控制测试和交易的细节测试3.主要报表项目的实质性测试应付账款、固定资产、累计折旧审计。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.本章的重点与难点：重点：应付账款、固定资产、累计折旧的审计难点：该循环的特点、内控测试、交易的细节测试Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.

2、NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.案例——巨人零售公司巨人公司成立于1959年，在60年代公司的销售增长速度令人震惊，到1972年，巨人公司拥有112家零售批发商店，但同年公司的管理部门面临着历史上第一次重大经营损失。公司决定篡改会计记录，将1971年的亏损250万元改为盈利150万元，并提高了与之相关的流动比率和周转率。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2

3、011AsposePtyLtd.公司对应付账款的蓄意调整卖方应付账款减少金额应付账款减少的理由约1100家广告商300000以前未入账的预付广告费用米尔布鲁克公司257000商品退回、总折扣、折扣优惠罗兹斯盖尔公司130000商品退回几百个供应商170000以前购入货物索价太高健身器材公司163000商品退回Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.2.虚假的预付广告费用；1972年罗丝会计师事务所出具了无保留意

4、见的审计报告。SEC发布最后指责会计师事务所，并下令禁止负责公司审计聘约的合伙人暂停执业5个月。为什么？事务所存在哪些过失？1.不合常规的应付账款；Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.§14.1购货预付款循环的特点1.请购单2.订购单3.验收单4.卖方发票5.付款凭单6.转账、付款凭证7.卖方对账单8.账薄一、主要凭证与会计记录二、主要业务活动Evaluationonly.CreatedwithAspose

5、.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.仓库、其他部门(编制请购单)采购部门(编制订购单)经恰当批准的请购单请购订货验货付款应付凭单部门(编制付款凭单)验收单、订购单、购货发票会计部门(确认和记录负债)验收单、订购单、购货发票付款凭单财务部门(支付负债)付款凭单验收部门(编制验收单)仓库(储存商品)订购单Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-20

6、11AsposePtyLtd.该循环的内部控制有：不相容职务分离控制；请购控制；订货控制；验收控制；应付账款控制；付款控制。§14.2购货与付款循环内部控制及其测试Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.一、购货业务的内部控制测试(P306)5.？未入账发票、内部核查4.工作手册、科目表、内部核查3.内部核查、单价和折扣批准2.凭证事先编号并得到控制1.相关凭证齐全、授权、内部核查关键内控5.购货业务按正确日

7、期记录4.购货业务分类正确3.购货业务的估价正确2.发生的购货都已记录1.所登记的购货都已收到商品或接受劳务内部控制目标Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile5.2.0.0.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.二、固定资产的内部控制测试(P309)1.固定资产的预算制度2.授权批准制度资本性支出须经董事会等高层管理机构的批准，固定资产的取得和处置应经批准。3.账薄记录制度固定资产总账、固定资产明细账、固定资产卡片Evaluati