2014年高级会计师《高级会计实务》试题集一.doc

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1、2014年高级会计师《高级会计实务》备战试题及答案一案例分析题一(本题13分)　　某特种钢股份有限公司为A股上市公司，20×7年为调整产品结构，公司拟分两阶段投资建设某特种钢生产线，以填补国内空白。该项目第一期计划投资额为20亿元，第二期计划投资额为18亿元，公司制定了发行分离交易可转换公司债券的融资计划。　　经有关部门批准，公司于20×7年2月1日按面值发行了2000万张，每张面值100元的分离交易可转换公司债券，合计20亿元，债券期限为5年，票面年利率为1%(如果单独按面值发行一般公司债券，票面年利率

2、需要设定为6%)，按年计息。同时，每张债券的认购人获得公司派发的15份认股权证，权证总量为30000万份，该认股权证为欧式认股权证;行权比例为2：1(即2份认股权证可认购1股A股股票)，行权价格为12元/股。认股权证存续期为24个月(即20×7年2月1日至20×9年2月1日)，行权期为认股权证存续期最后五个交易日(行权期间权证停止交易)。假定债券和认股权证发行当日即上市。　　公司20×7年末A股总数为20亿股(当年未增资扩股)，当年实现净利润9亿元。假定公司20×8年上半年实现基本每股权益0.30元，上半

3、年公司股价一直维持在每股10元左右。预计认股权证行权期截至前夕，每股认股权证价格将为1.5元。　　要求：　　1.计算公司发行分离交易可转换公司债券相对于一般公司债券于20×7年节约的利息支出。　　2.计算公司20×7年的基本每股收益。　　3.计算公司为实现第二次融资，其股价至少应当达到的水平;假定公司市盈率维持在20倍，计算其20×8年基本每股收益至少应当达到的水平。　　4.简述公司发行分离交易可转换公司债券的主要目标及其风险。　　5.简述公司为了实现第二次融资目标，应当采取何种财务策略。　　【分析与解释

4、】　　1.发行分离交易的可转换公司债券后，20×7年可节约的利息支出为：　　20×(6%-1%)×11/12=0.92(亿元)　　2.20×7年公司基本每股收益为：9/20=0.45(元/股)　　3.为实现第二次融资，必须促使权证持有人行权，为此股价应当达到的水平12+1.5×2=15元　　20×8年基本每股收益应达到的水平:15/20=0.75元　　4.主要目标是分两阶段融通项目第一期、第二期所需资金，特别是努力促使认股权证持有人行权，以实现发行分离交易可转换公司债券的第二次融资。　　或：主要目标是一次

5、发行，两次融资。　　或：主要目标是通过发行分离交易的可转换公司债券筹集所需资金。　　主要风险是第二次融资时，股价低于行权价格，投资者放弃行权[或：第二次融资失败]。　　5.具体财务策略是：　　(1)最大限度发挥生产项目的效益，改善经营业绩[或：提高盈利能力]。　　(2)改善与投资者的关系及社会公众形象，提升公司股价的市场表现。案例分析题二(本题10分)　　20×8年5月，某市环保局财务处根据财政部门要求和现行《政府收支分类科目》的规定，编制了环保局及其下属事业单位环境科学研究所20×9年度支出预算草案，报

6、请环保局总会计师审定。20×9年度支出预算草案简表如下：　　金额单位：万元　　预算支出项目金额支出功能分类支出经济分类　　局本级预算项目1.在职职工薪酬750一般公共服务工资福利支出　　2.日常办公经费1200环境保护商品和服务支出　　3.列入科技三项费用的污染检测材料试制费800环境保护商品和服务支出　　4.空气质量监测专用设备维护费220环境保护商品和服务支出　　5.报市财政局安排的图书馆改建工程项目预算200一般公共服务基本建设支出　　环境科学研究所预算项目6.在职职工薪酬500环境保护工资福利支出

7、　　7.委托某理工大学承办水污染防治国际研讨会的会议经费180教育转移性支出　　8.外聘某理工大学专家劳务费80科学技术商品和服务支出　　9.报市财政局安排的污染物采集设备购置费600环境保护商品和服务支出　　10.报市发改委安排的新建实验室项目预算2000科学技术其他资本性支出　　要求：　　假定你是该环保局总会计师，请逐项审查上表中的预算支出分类是否正确;如不正确，请说明正确的支出分类。　　【分析与解释】　　1.支出功能分类错误，支出经济分类正确。　　正确的支出功能分类为环境保护。　　2.支出功能分类正

8、确，支出经济分类正确。[或：分类正确]　　3.支出功能分类错误，支出经济分类正确。　　正确的支出功能分类为科学技术。　　4.支出功能分类正确，支出经济分类正确。[或：分类正确]　　5.支出功能分类错误，支出经济分类错误。[或：分类错误]　　正确的支出功能分类为环境保护。　　正确的支出经济分类为其他资本性支出。　　6.支出功能分类错误，支出经济分类正确。　　正确的支出功能分类为科学技术。　　7.支出功能分类错误，支出经济分类错误